Perda Suspensa
O que é uma perda suspensa?
Uma perda suspensa é uma perda de capital que não pode ser realizada em um determinado ano fiscal devido a limitações de atividade passiva. Esses prejuízos são, portanto, "suspensos" até que possam ser compensados contra a renda passiva em um exercício fiscal futuro. As perdas suspensas são incorridas como resultado de atividades passivas e só podem ser transportadas, conhecidas como transferência de perda de capital.
Entendendo as Perdas Suspensas
Enquanto muitas perdas incorridas em um determinado ano fiscal podem ser deduzidas no mesmo ano em que ocorrem, as perdas geradas por atividades passivas só podem ser usadas para compensar receitas ou ganhos gerados por outras atividades passivas.
Essas regras, estabelecidas pelo Internal Revenue Service (IRS), são conhecidas como regras de Perda de Atividade Passiva (PAL). Os investidores estão impedidos de utilizar as perdas incorridas em atividades geradoras de rendimentos nas quais não estejam materialmente envolvidos na compensação de rendimentos ordinários. A renda de imóveis alugados geralmente é considerada passiva, mesmo que você tenha participado materialmente de sua gestão. No entanto, se você se qualificar como profissional imobiliário, sua participação não será classificada como passiva .
Como funcionam as perdas suspensas
As perdas passivas só são dedutíveis até o valor da renda passiva. Quando a perda passiva incorrida é maior do que a receita passiva gerada, a perda excedente pode ser suspensa e transportada indefinidamente até que a entidade tenha receita passiva suficiente para absorver a perda suspensa ou até que a atividade seja alienada .
Com efeito, qualquer perda que exceda a renda passiva é chamada de perda suspensa. Por exemplo, se um contribuinte tiver uma perda passiva de $ 8.000 e uma renda passiva de $ 3.500, sua perda suspensa será de $ 4.500.
O contribuinte que alienar a totalidade do seu interesse numa actividade passiva pode deduzir o montante total do prejuízo suspenso remanescente dessa actividade nesse momento. Seguindo nosso exemplo acima, se o indivíduo levar adiante a perda suspensa por cinco anos, quando ele alienar sua participação nesta atividade, ele poderá deduzir o total de $ 4.500.
As perdas suspensas incorridas como resultado da alienação de uma participação passiva estão sujeitas a um limite anual de perda de capital .
As perdas suspensas também podem ser usadas para compensar a renda realizada em um ano posterior que é gerada pela participação material na atividade que inicialmente produziu a perda. Neste caso, as perdas de uma atividade em que um contribuinte participe materialmente estão sujeitas às regras de risco,. e não às regras PAL.
Por exemplo, se um contribuinte incorrer em uma perda suspensa de $ 6.000 em um ano de uma atividade passiva e, em seguida, participar materialmente da atividade no ano seguinte e ganhar $ 10.000, a perda suspensa poderá ser aplicada contra $ 6.000 da renda auferida, deixando o contribuinte com $ 4.000 de renda declarada para o ano .
Exemplo de Perdas Suspensas
Um caso famoso de perdas suspensas levando a reduções na responsabilidade fiscal é o ex-presidente Donald J. Trump. De acordo com o The New York Times, os registros fiscais de Donald Trump em 1995 “declararam perdas de US$ 915,7 milhões, dando-lhe uma dedução fiscal tão substancial que poderia ter permitido que ele evitasse legalmente o pagamento de impostos federais sobre centenas de milhões de dólares de renda por quase duas décadas. ”
##Destaques
Uma perda de capital transitada é o valor líquido das perdas de capital elegíveis para serem transportadas para exercícios fiscais futuros.
Uma perda suspensa é uma perda de capital incorrida nos anos atuais ou anteriores, mas que não é elegível para ser realizada até um ano futuro.
Normalmente, as perdas de capital são dedutíveis contra ganhos de capital ou, em alguns casos, contra rendimentos ordinários.
