Pérdida suspendida

¿Qué es una pérdida suspendida?

Una pérdida suspendida es una pérdida de capital que no se puede realizar en un año fiscal determinado debido a limitaciones de actividad pasiva. Estas pérdidas son, por lo tanto, "suspendidas" hasta que puedan compensarse contra ingresos pasivos en un ejercicio fiscal futuro. Las pérdidas suspendidas se incurren como resultado de actividades pasivas y solo se pueden transferir, lo que se conoce como transferencia de pérdidas de capital.

Comprender las pérdidas suspendidas

Si bien muchas pérdidas incurridas en un año fiscal determinado pueden deducirse en el mismo año en que ocurren, las pérdidas generadas por actividades pasivas solo pueden usarse para compensar ingresos o ganancias generadas por otras actividades pasivas.

Estas reglas, establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), se conocen como las reglas de Pérdida de Actividad Pasiva (PAL). Se impide que los inversores utilicen las pérdidas sufridas por actividades generadoras de ingresos en las que no participan materialmente para compensar los ingresos ordinarios. Los ingresos de las propiedades de alquiler generalmente se consideran pasivos, incluso si usted participó materialmente en su administración. Sin embargo, si califica como profesional de bienes raíces, su participación no se clasifica como pasiva .

Cómo funcionan las pérdidas suspendidas

Las pérdidas pasivas solo son deducibles hasta el monto de los ingresos pasivos. Cuando la pérdida pasiva incurrida es mayor que el ingreso pasivo generado, el exceso de pérdida puede suspenderse y trasladarse indefinidamente hasta que la entidad tenga suficiente ingreso pasivo para absorber la pérdida suspendida o hasta que se enajene la actividad .

En efecto, cualquier pérdida que supere los ingresos pasivos se denomina pérdida suspendida. Por ejemplo, si un contribuyente tiene una pérdida pasiva de $8,000 y un ingreso pasivo de $3,500, su pérdida suspendida es de $4,500.

Un contribuyente que enajene la totalidad de su interés en una actividad pasiva podrá deducir el monto total de la pérdida suspendida remanente de esa actividad en ese momento. Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si la persona arrastra la pérdida suspendida durante cinco años, momento en el cual se deshace de su interés en esta actividad, puede deducir los $4,500 completos.

Las pérdidas suspendidas en las que se incurre como resultado de la disposición de una participación pasiva están sujetas a un límite de pérdida de capital anual .

Las pérdidas suspendidas también se pueden utilizar para compensar los ingresos obtenidos en un año posterior que se generan a partir de la participación material en la actividad que inicialmente produjo la pérdida. En este caso, las pérdidas de una actividad en la que un contribuyente participa sustancialmente están sujetas a las reglas de riesgo,. no a las reglas PAL.

Por ejemplo, si un contribuyente incurre en una pérdida suspendida de $6,000 en un año debido a una actividad pasiva y luego participa materialmente en la actividad el año siguiente y gana $10,000, entonces la pérdida suspendida puede aplicarse contra $6,000 del ingreso del trabajo, dejando al contribuyente con $4,000 de ingresos declarables del año .

Ejemplo de Pérdidas Suspendidas

Un caso famoso de pérdidas suspendidas que conducen a reducciones en la obligación tributaria es el del expresidente Donald J. Trump. Según The New York Times, las declaraciones de impuestos de Donald Trump de 1995 “declararon pérdidas de $915,7 millones, lo que le otorgó una deducción fiscal tan sustancial que podría haberle permitido evitar pagar impuestos federales sobre la renta por cientos de millones de dólares de ingresos por casi dos décadas. ”

Reflejos

• Un traspaso de pérdida de capital es la cantidad neta de pérdidas de capital elegibles para trasladarse a ejercicios fiscales futuros.

• Una pérdida suspendida es una pérdida de capital incurrida en el año actual o en años anteriores, pero que no es elegible para realizarse hasta un año futuro.

• Normalmente, las pérdidas patrimoniales son deducibles de las ganancias patrimoniales, o en algunos casos de la renta ordinaria.