Keskeytetty tappio
Mikä on keskeytetty tappio?
Keskeytetty tappio on pääomatappio,. jota ei voida realisoida tiettynä verovuonna passiivisen toiminnan rajoitusten vuoksi. Tämän vuoksi nämä tappiot "lykkäävät", kunnes ne voidaan nettouttaa passiivisia tuloja vastaan tulevana verovuonna. Keskeytetyt tappiot syntyvät passiivisen toiminnan seurauksena, ja niitä voidaan siirtää vain eteenpäin, eli pääomatappion siirtona.
Keskeytettyjen tappioiden ymmärtäminen
Vaikka monet tiettynä verovuonna syntyneet tappiot voidaan vähentää samana vuonna, kun ne syntyvät, passiivisista toiminnoista syntyneitä tappioita voidaan käyttää vain muusta passiivisesta toiminnasta saatujen tulojen tai voittojen korvaamiseen.
Nämä Internal Revenue Servicen (IRS) määrittelemät säännöt tunnetaan nimellä Passive Activity Loss (PAL) -säännöt. Sijoittajia estetään käyttämästä tappioita, jotka ovat syntyneet tuloa tuottavasta toiminnasta, johon he eivät ole olennaisesti osallistuneet, tavanomaisten tulojen kattamiseen. Vuokrakohteista saadut tulot katsotaan yleensä passiivisiksi, vaikka olisit aineellisesti osallistunut niiden hoitoon. Jos olet kuitenkin pätevä kiinteistöalan ammattilaiseksi, osallistumistasi ei luokitella passiiviseksi .
Kuinka keskeytetyt tappiot toimivat
Passiiviset tappiot ovat vähennyskelpoisia vain passiivisen tulon määrään asti. Kun passiivinen tappio on suurempi kuin syntyvä passiivinen tulo, ylimääräinen tappio voidaan keskeyttää ja siirtää määräämättömäksi ajaksi, kunnes yhteisöllä on tarpeeksi passiivista tuloa keskeytetyn tappion kattamiseksi tai kunnes toiminnasta luovutaan .
Itse asiassa passiivisen tulon ylittävää menetystä kutsutaan keskeytetyksi tappioksi. Esimerkiksi, jos veronmaksajan passiivinen tappio on 8 000 dollaria ja passiivinen tulo 3 500 dollaria, hänen keskeytetty tappionsa on 4 500 dollaria.
Veronmaksaja, joka luopuu koko osuudestaan passiivisessa toiminnassa, voi vähentää koko keskeytetyn tappion, joka on tuolloin jäljellä kyseisestä toiminnasta. Yllä olevan esimerkkimme mukaisesti, jos henkilö siirtää keskeytettyä tappiota viideksi vuodeksi, jolloin hän luopuu kiinnostuksestaan tästä toiminnasta, hän voi vähentää kaikki 4 500 dollaria.
Passiivisen koron luovutuksen seurauksena syntyneille keskeytetyille tappioille on asetettu vuotuinen pääomatappioraja .
Keskeytetyillä tappioilla voidaan myös kompensoida myöhempänä vuonna realisoituneita tuloja, jotka syntyvät aineellisesta osallistumisesta tappion alun perin aiheuttaneeseen toimintaan. Tässä tapauksessa tappiot, jotka aiheutuvat toiminnasta, johon verovelvollinen osallistuu aineellisesti, ovat riskisääntöjen alaisia , eivät PAL-sääntöjä.
Esimerkiksi, jos veronmaksaja kärsii passiivisesta toiminnasta 6 000 dollarin keskeytetyn tappion vuoden aikana ja osallistuu sitten olennaisesti toimintaan seuraavana vuonna ja ansaitsee 10 000 dollaria, keskeytettyä tappiota voidaan soveltaa 6 000 dollarin ansiotuloon, jolloin veronmaksaja saa 4 000 dollaria ilmoitettavia tuloja vuodelta
Esimerkki keskeytetyistä tappioista
Kuuluisa tapaus keskeytetyistä tappioista, jotka johtavat verovelvollisuuden alentamiseen, on entinen presidentti Donald J. Trump. The New York Timesin mukaan Donald Trumpin vuoden 1995 veroilmoitukset ”ilmoittivat 915,7 miljoonan dollarin tappiot, mikä antoi hänelle niin huomattavan verovähennyksen, että hän olisi voinut laillisesti välttää liittovaltion tuloverojen maksamisen satojen miljoonien dollarien arvosta. tuloja lähes kahden vuosikymmenen ajan. "
Kohokohdat
Myyntitappion siirto on luovutustappioiden nettomäärä, joka voidaan siirtää tuleville verovuosille.
Keskeytetty tappio on kuluvana tai edellisenä vuonna syntynyt pääomatappio, joka voidaan realisoida vasta tulevana vuonna.
Yleensä luovutustappiot ovat vähennyskelpoisia myyntivoittoja vastaan tai joissain tapauksissa tavallisia tuloja vastaan.
