Perte suspendue

Qu'est-ce qu'un sinistre suspendu ?

Une perte suspendue est une perte en capital qui ne peut être réalisée au cours d'une année d'imposition donnée en raison de limitations d'activités passives. Ces pertes sont donc « suspendues » jusqu'à ce qu'elles puissent être déduites du revenu passif d'une année d'imposition future. Les pertes suspendues sont subies à la suite d'activités passives et ne peuvent être reportées qu'en avant, ce que l'on appelle un report de perte en capital.

Comprendre les pertes suspendues

Alors que de nombreuses pertes subies au cours d'une année d'imposition donnée peuvent être déduites l'année même où elles se produisent, les pertes générées par des activités passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus ou les gains générés par d'autres activités passives.

Ces règles, établies par l'Internal Revenue Service (IRS), sont connues sous le nom de règles Passive Activity Loss (PAL). Les investisseurs sont empêchés d'utiliser les pertes subies par des activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas matériellement impliqués pour compenser le revenu ordinaire. Les revenus des immeubles locatifs sont généralement considérés comme passifs, même si vous avez participé matériellement à leur gestion. Cependant, si vous vous qualifiez en tant que professionnel de l'immobilier, votre participation n'est pas classée comme passive .

Comment fonctionnent les pertes suspendues

Les pertes passives ne sont déductibles qu'à concurrence du montant des revenus passifs. Lorsque la perte passive subie est supérieure au revenu passif généré, la perte excédentaire peut être suspendue et reportée indéfiniment jusqu'à ce que l'entité dispose d'un revenu passif suffisant pour absorber la perte suspendue ou jusqu'à ce que l'activité soit cédée .

En effet, toute perte supérieure au revenu passif est appelée perte suspendue. Par exemple, si un contribuable a une perte passive de 8 000 $ et un revenu passif de 3 500 $, sa perte suspendue est de 4 500 $.

Un contribuable qui dispose de la totalité de son intérêt dans une activité passive peut déduire le montant total de la perte suspendue restant pour cette activité à ce moment. Suivant notre exemple ci-dessus, si le particulier reporte la perte suspendue sur cinq ans, au moment où il dispose de son intérêt dans cette activité, il peut déduire la totalité de 4 500 $.

Les pertes suspendues subies à la suite de la disposition d'un intérêt passif sont assujetties à une limite annuelle de perte en capital .

Les pertes suspendues peuvent également être utilisées pour compenser les revenus réalisés au cours d'une année ultérieure qui sont générés par une participation importante à l'activité qui a initialement produit la perte. Dans ce cas, les pertes provenant d'une activité à laquelle un contribuable participe de façon importante sont assujetties aux règles à risque,. et non aux règles PAL.

Par exemple, si un contribuable subit une perte suspendue de 6 000 $ au cours d'une année dans le cadre d'une activité passive, puis participe de manière importante à l'activité l'année suivante et gagne 10 000 $, alors la perte suspendue peut être appliquée à 6 000 $ du revenu gagné, laissant le contribuable avec 4 000 $ de revenu déclarable pour l'année .

Exemple de pertes suspendues

L'ancien président Donald J. Trump est un cas célèbre de pertes suspendues entraînant des réductions de l'impôt à payer. Selon The New York Times, les déclarations de revenus de Donald Trump en 1995 "déclaraient des pertes de 915,7 millions de dollars, lui accordant une déduction fiscale si importante qu'elle aurait pu lui permettre d'éviter légalement de payer des impôts fédéraux sur des centaines de millions de dollars de revenus". revenus pendant près de deux décennies .

Points forts

• Un report de perte en capital est le montant net des pertes en capital pouvant être reportées sur les années d'imposition futures.

• Une moins-value suspendue est une moins-value subie au cours de l'année en cours ou des années précédentes, mais qui n'est éligible à la réalisation qu'une année future.

• Normalement, les moins-values sont déductibles des plus-values ou, dans certains cas, des revenus ordinaires.