Suspendert tap
Hva er et suspendert tap?
Et suspendert tap er et kapitaltap som ikke kan realiseres i et gitt skatteår på grunn av passive aktivitetsbegrensninger. Disse tapene er derfor "suspendert" inntil de kan motregnes passiv inntekt i et fremtidig skatteår. Suspenderte tap oppstår som et resultat av passive aktiviteter, og kan bare fremføres, kjent som en kapitaltapsfremføring.
Forstå suspenderte tap
Mens mange tap påført i et gitt skatteår kan trekkes fra samme år de oppstår, kan tap generert fra passive aktiviteter bare brukes til å utligne inntekter eller gevinster generert fra andre passive aktiviteter.
Disse reglene, fastsatt av Internal Revenue Service (IRS), er kjent som Passive Activity Loss (PAL)-reglene. Investorer er forhindret fra å bruke tap pådratt fra inntektsgivende aktiviteter der de ikke er vesentlig involvert til å utligne alminnelig inntekt. Inntekter fra utleieboliger anses generelt som passive, selv om du i vesentlig grad deltok i forvaltningen av dem. Men hvis du kvalifiserer som eiendomsmegler, er ikke din deltakelse klassifisert som passiv .
Hvordan suspenderte tap fungerer
Passive tap er kun fradragsberettiget opp til beløpet for passiv inntekt. Når det passive tapet som påløper er større enn den passive inntekten generert, kan det overskytende tapet suspenderes og overføres på ubestemt tid inntil enheten har nok passiv inntekt til å absorbere det suspenderte tapet eller til aktiviteten er avhendet .
I realiteten kalles ethvert tap utover passiv inntekt et suspendert tap. For eksempel, hvis en skattyter har et passivt tap på $8.000 og en passiv inntekt på $3.500, er hans suspenderte tap $4.500.
En skattyter som disponerer hele sin interesse i en passiv aktivitet, kan trekke fra hele beløpet av det suspenderte tapet som gjenstår for den aktiviteten på det tidspunktet. I henhold til vårt eksempel ovenfor, hvis individet overfører det suspenderte tapet i fem år, hvoretter han avhender sin interesse i denne aktiviteten, kan han trekke fra hele $4500.
Suspenderte tap som oppstår som følge av disponering av en passiv interesse er underlagt en årlig kapitaltapsgrense .
Suspenderte tap kan også brukes til å motregne inntekter realisert i et senere år som er generert fra vesentlig deltakelse i aktiviteten som opprinnelig ga tapet. I dette tilfellet er tap fra en aktivitet som en skattyter vesentlig deltar i, underlagt risikoreglene,. ikke PAL-reglene.
For eksempel, hvis en skattyter pådrar seg et suspendert tap på USD 6 000 i løpet av ett år fra en passiv aktivitet og deretter i vesentlig grad deltar i aktiviteten det påfølgende året og tjener USD 10 000, kan det suspenderte tapet brukes mot USD 6 000 av arbeidsinntekten, og etterlate skattyter med $4000 av deklarerbar inntekt for året
Eksempel på suspenderte tap
Et kjent tilfelle av suspenderte tap som fører til reduksjoner i skatteplikt er tidligere president Donald J. Trump. I følge The New York Times erklærte Donald Trumps skatteangivelser fra 1995 «tap på 915,7 millioner dollar, noe som ga ham et skattefradrag så betydelig at det kunne ha gjort det mulig for ham å lovlig unngå å betale føderal inntektsskatt på hundrevis av millioner av dollar. inntekt i nesten to tiår. »
Høydepunkter
Et kapitaltapsfremføring er nettobeløpet av kapitaltap som kan overføres til fremtidige skatteår.
Et suspendert tap er et kapitaltap pådratt i inneværende eller tidligere år, men som ikke er berettiget til å bli realisert før et kommende år.
– Normalt er kurstap fradragsberettiget mot kursgevinster, eller i noen tilfeller mot alminnelig inntekt.
