Приостановленный убыток

Что такое приостановленный убыток?

Приостановленный убыток — это убыток капитала,. который не может быть реализован в данном налоговом году из-за ограничений пассивной деятельности. Таким образом, эти убытки «приостанавливаются» до тех пор, пока их нельзя будет зачесть против пассивного дохода в будущем налоговом году. Приостановленные убытки возникают в результате пассивной деятельности и могут быть перенесены только на будущие периоды, известные как перенос убытков капитала.

Понимание приостановленных убытков

Хотя многие убытки, понесенные в данном налоговом году, могут быть вычтены в том же году, когда они произошли, убытки, понесенные в результате пассивной деятельности,. могут быть использованы только для компенсации дохода или прибыли, полученной от другой пассивной деятельности.

Эти правила, установленные Налоговой службой (IRS), известны как правила пассивной потери активности (PAL). Инвесторам запрещается использовать убытки, понесенные в результате деятельности, приносящей доход, в которой они не принимают существенного участия, для компенсации обычного дохода. Доход от сдачи недвижимости в аренду обычно считается пассивным, даже если вы материально участвовали в ее управлении. Однако, если вы квалифицируетесь как специалист по недвижимости, ваше участие не классифицируется как пассивное .

Как работают приостановленные убытки

Пассивные убытки вычитаются только до суммы пассивного дохода. Когда понесенный пассивный убыток превышает полученный пассивный доход, избыточный убыток может быть приостановлен и перенесен на неопределенный срок до тех пор, пока у предприятия не будет достаточно пассивного дохода для покрытия приостановленного убытка или пока деятельность не будет прекращена .

По сути, любой убыток, превышающий пассивный доход, называется приостановленным убытком. Например, если налогоплательщик имеет пассивный убыток в размере 8000 долларов США и пассивный доход в размере 3500 долларов США, его приостановленный убыток составляет 4500 долларов США.

Налогоплательщик, полностью распоряжающийся своей долей в пассивной деятельности, может вычесть всю сумму приостановленного убытка, оставшуюся для этой деятельности на тот момент. Следуя приведенному выше примеру, если физическое лицо переносит приостановленный убыток на пять лет, после чего оно отказывается от своей доли в этой деятельности, оно может вычесть полные 4500 долларов.

На приостановленные убытки, понесенные в результате отчуждения пассивного интереса, распространяется годовой лимит убытков капитала .

Приостановленные убытки также могут быть использованы для компенсации дохода, полученного в более позднем году, полученного в результате существенного участия в деятельности, которая первоначально привела к убыткам. В этом случае убытки от деятельности, в которой налогоплательщик принимает существенное участие, подпадают под действие правил риска,. а не правил PAL.

Например, если налогоплательщик понесет отложенный убыток в размере 6 000 долларов США в течение одного года от пассивной деятельности, а затем в следующем году примет существенное участие в этой деятельности и заработает 10 000 долларов США, то условно отложенный убыток может быть применен к полученному доходу в размере 6 000 долларов США, в результате чего у налогоплательщика 4000 долларов декларируемого дохода за год .

Пример приостановленных убытков

Известный случай приостановленных убытков, ведущих к сокращению налоговых обязательств, произошел с бывшим президентом Дональдом Трампом. Согласно Нью-Йорк Таймс, в налоговых декларациях Дональда Трампа за 1995 год «заявлены убытки в размере 915,7 млн долларов, что дало ему настолько существенный налоговый вычет, что это могло бы позволить ему на законных основаниях избежать уплаты федерального подоходного налога с сотен миллионов долларов доход в течение почти двух десятилетий » .

Особенности

Перенос убытков капитала представляет собой чистую сумму убытков капитала, которые могут быть перенесены в будущие налоговые годы.
Подвешенный убыток – это убыток капитала, понесенный в текущем или предыдущих годах, но не подлежащий реализации до следующего года.
Обычно потери капитала вычитаются из прироста капитала или, в некоторых случаях, из обычного дохода.