Suspenderad förlust
Vad är en uppskjuten förlust?
En uppskjuten förlust är en kapitalförlust som inte kan realiseras under ett visst beskattningsår på grund av passiva aktivitetsbegränsningar. Dessa förluster är därför "uppskjutna" tills de kan kvittas mot passiv inkomst under ett framtida beskattningsår. Suspenderade förluster uppstår som ett resultat av passiv verksamhet och kan endast överföras, känd som en kapitalförlustöverföring.
Förstå uppskjutna förluster
Medan många förluster som uppkommit under ett visst beskattningsår kan dras av samma år som de inträffar, kan förluster som genereras från passiv verksamhet endast användas för att kvitta inkomster eller vinster som genereras från andra passiva aktiviteter.
Dessa regler, fastställda av Internal Revenue Service (IRS), är kända som reglerna för passiv aktivitetsförlust (PAL). Investerare hindras från att använda förluster från inkomstbringande verksamhet där de inte är väsentligt involverade för att kompensera för vanliga inkomster. Inkomster från hyresfastigheter anses i allmänhet vara passiva, även om du väsentligen deltagit i förvaltningen av dem. Men om du kvalificerar dig som fastighetsproffs så klassificeras inte ditt deltagande som passivt .
Hur uppskjutna förluster fungerar
Passiva förluster är endast avdragsgilla upp till beloppet av passiv inkomst. När den passiva förlusten är större än den passiva inkomsten som genereras, kan den överskjutande förlusten skjutas upp och överföras på obestämd tid tills företaget har tillräckligt med passiv inkomst för att absorbera den tillfälliga förlusten eller tills verksamheten avyttras .
I själva verket kallas varje förlust som överstiger passiv inkomst en tillfällig förlust. Till exempel, om en skattebetalare har en passiv förlust på 8 000 USD och en passiv inkomst på 3 500 USD, är hans uppskjutna förlust 4 500 USD.
En skattskyldig som disponerar hela sitt intresse i en passiv verksamhet får dra av hela beloppet av den inställda förlusten som vid den tidpunkten återstår för den verksamheten. Enligt vårt exempel ovan, om individen överför den uppskjutna förlusten i fem år, då han gör sig av med sitt intresse i denna aktivitet, kan han dra av hela $4 500.
Suspenderade förluster som uppstår till följd av avyttringen av en passiv ränta är föremål för en årlig kapitalförlustgräns .
Suspenderade förluster kan också användas för att kvitta intäkter realiserade under ett senare år som genereras från väsentligt deltagande i den verksamhet som ursprungligen orsakade förlusten. I detta fall omfattas förluster från en verksamhet i vilken en skattebetalare väsentligt deltar av riskreglerna,. inte PAL-reglerna.
Till exempel, om en skattebetalare ådrar sig en uppskjuten förlust på 6 000 USD under ett år från en passiv aktivitet och sedan väsentligt deltar i aktiviteten följande år och tjänar 10 000 USD, kan den uppskjutna förlusten appliceras mot 6 000 USD av förvärvsinkomsten, vilket lämnar skattebetalaren med $4 000 av deklarerbar inkomst för året
Exempel på uppskjutna förluster
Ett känt fall av inställda förluster som leder till minskningar av skatteskulden är förre presidenten Donald J. Trump. Enligt The New York Times deklarerade Donald Trumps skatteanmälningar 1995 förluster på 915,7 miljoner dollar, vilket gav honom ett skatteavdrag så betydande att det kunde ha gjort det möjligt för honom att lagligt undvika att betala federal inkomstskatt på hundratals miljoner dollar. inkomst i nästan två decennier. ”
Höjdpunkter
En kapitalförlustöverföring är nettobeloppet av kapitalförluster som kan överföras till framtida beskattningsår.
En uppskjuten förlust är en kapitalförlust som uppkommit under innevarande eller tidigare år, men som inte är berättigad att realiseras förrän ett kommande år.
– Normalt är kapitalförluster avdragsgilla mot kapitalvinster, eller i vissa fall mot vanliga inkomster.
