적격 개인 거주 신탁(QPRT)

적격 개인 거주 신탁(QPRT)이란 무엇입니까?

자산을 수혜자에게 양도할 때 발생하는 증여세 금액을 줄이기 위해 작성자가 개인 주택을 자산에서 제거할 수 있도록 하는 특정 유형의 취소 불가능한 신탁 입니다.

적격 개인 거주 신탁을 통해 거주지 소유자는 해당 주택에 대해 "지분 보유"를 유지하면서 일정 기간 동안 해당 부동산에 거주할 수 있습니다. 해당 기간이 끝나면 남은 이자는 "잔액 이자"로 수혜자에게 이전됩니다.

신탁 기간에 따라 유보된 이자 기간 동안의 자산 가치는 국세청(IRS)이 제공하는 적용 가능한 연방 요율(AFR) 에 따라 계산됩니다. 소유자가 가치의 일부를 보유하기 때문에 재산의 증여 가치는 공정 시장 가치(FMV) 보다 낮으므로 발생하는 증여세를 낮춥니다. 이 세금은 통합 크레딧 으로도 낮출 수 있습니다 .

적격 개인 거주 신탁(QPRT) 작동 방식

자격을 갖춘 개인 거주 신탁은 설정자가 사망하기 전에 신탁이 만료될 때 유용할 수 있습니다. 양도인이 기간 전에 사망하면 해당 재산은 유산에 포함되며 과세 대상입니다. 위험은 설정자가 만료일 전에 사망할 가능성과 함께 신탁 계약의 기간을 결정하는 데 있습니다. 이론적으로 장기 신탁은 수혜자에게 주어지는 잔여 이자가 더 적어서 증여세가 감소합니다. 그러나 이는 신탁 종료일 이전에 사망할 가능성이 낮은 젊은 신탁 보유자에게만 유리합니다.

QPRT 및 기타 신탁 양식

자격을 갖춘 개인 거주 신탁 외에도 다양한 유형의 신탁이 존재합니다. 두 가지 추가 신탁은 베어 신탁과 자선 잔금 신탁 입니다. 베어 신탁에서 수혜자는 신탁의 자산(부동산 및 수집품과 같은 금융 및 비금융 모두)과 이러한 자산에서 발생하는 소득(예: 부동산 임대 소득 또는 채권 이자 ).

자선 잔여 신탁에서 기부자는 비자선 수혜자에게 소득 이자를 제공할 수 있으며 신탁의 나머지는 자선 단체에 전달됩니다. 자선 잔여 연금 신탁(CRAT) 과 자선 잔여 단일 신탁(CRUT)은 두 가지 유형의 자선 잔여 신탁입니다.

CRAT와 CRUT의 두 가지 유형의 자선 잔여 신탁에서 기부자는 잔여 이자의 현재 가치에서 소득세 공제를 받습니다.

QPRT의 예

$500,000 상당의 집을 자녀에게 물려주고 싶어하는 부모를 생각해 보십시오. 현재 부모는 집을 나갈 계획이 없습니다. 재산에 대한 세금 영향을 줄이기 위해 부모는 10년 동안 적격 개인 거주 신탁을 설정합니다.

10년 후 그 집의 가치는 $750,000로 증가합니다. 집이 QPRT에 속하기 때문에 $250,000의 이득이 비과세됩니다. 즉, 부모는 신탁에 보관된 집의 $500,000 가치에 대해서만 증여세를 납부하면 됩니다. 10년이 지나면 집값도 하락한다.

부모는 학기 말에 집을 전혀 소유하지 않습니다. 그들은 떠나거나 임대 계약을 체결해야 합니다. 그리고 부모가 신탁 기간이 끝나기 전에 사망하면 세금 혜택이 적용되지 않습니다. QPRT는 또한 인접 토지, 신탁보다 오래 지속되는 토지, 기간이 끝나기 전에 주택 매각에 관한 다양한 주의 사항이 있을 수 있습니다.

하이라이트

• QPRT를 사용하면 부동산에서 집을 제거하여 증여세를 줄일 수 있습니다.

• 유보금리 기간 동안의 부동산 가치는 IRS 적용 연방 세율을 기준으로 계산됩니다.

• 다른 유형의 신탁에는 베어 신탁과 자선 잔금 신탁이 있습니다.