Kwalifikowany fundusz powierniczy (QPRT)
Co to jest Qualified Personal Residence Trust (QPRT)?
Kwalifikowany osobisty fundusz powierniczy (QPRT) to szczególny rodzaj nieodwołalnego zaufania,. który pozwala jego twórcy na usunięcie osobistego domu ze swojej posiadłości w celu zmniejszenia kwoty podatku od darowizn, który jest ponoszony przy przekazywaniu aktywów beneficjentowi.
Kwalifikowane fundusze powiernicze dotyczące rezydencji osobistej pozwalają właścicielowi rezydencji pozostać na nieruchomości przez pewien czas z „utrzymanym zainteresowaniem” domem; po upływie tego okresu pozostałe odsetki przekazywane są beneficjentom jako „odsetki pozostałe”.
W zależności od długości powiernictwa wartość nieruchomości w okresie zatrzymanych odsetek obliczana jest na podstawie obowiązujących stawek federalnych (AFR),. które zapewnia Internal Revenue Service (IRS). Ponieważ właściciel zatrzymuje ułamek wartości, wartość darowizny nieruchomości jest niższa niż jej godziwa wartość rynkowa (FMV),. co obniża poniesiony podatek od darowizn. Podatek ten można również obniżyć za pomocą ujednoliconego kredytu.
Jak działa Qualified Personal Residence Trust (QPRT)
Kwalifikowany osobisty fundusz powierniczy może być przydatny, gdy zaufanie wygasa przed śmiercią dawcy. Jeżeli koncesjodawca umrze przed terminem, nieruchomość wchodzi w skład spadku i podlega opodatkowaniu. Ryzyko polega na określeniu długości umowy powierniczej, w połączeniu z prawdopodobieństwem, że koncesjodawca umrze przed datą wygaśnięcia. Teoretycznie długoterminowe fundusze powiernicze korzystają z mniejszych odsetek od reszty udzielanych beneficjentom, co z kolei zmniejsza podatek od darowizn; jest to jednak korzystne tylko dla młodszych posiadaczy trustów, którzy mają mniejsze prawdopodobieństwo odejścia przed datą zakończenia trustu.
QPRT i inne formularze zaufania
Istnieje wiele różnych typów trustów oprócz kwalifikowanego osobistego trustu rezydencji. Dwa dodatkowe to fundusz powierniczy i charytatywny fundusz powierniczy. W przypadku zwykłego trustu beneficjent ma absolutne prawo do aktywów trustu (zarówno finansowych, jak i niefinansowych, takich jak nieruchomości i przedmioty kolekcjonerskie), a także dochodów generowanych z tych aktywów (takich jak dochody z wynajmu nieruchomości lub odsetki od obligacji ).
W fundamencie charytatywnym darczyńca może przekazać odsetki od dochodu beneficjentowi niebędącemu celem charytatywnym, a pozostała część funduszu powierniczego trafi do organizacji charytatywnej. Fundusz powierniczy dożywotnich reszt charytatywnych (CRAT) i fundusz powierniczy dot. reszt charytatywnych (CRUT) to dwa typy powiernictwa dożywotnich reszt charytatywnych.
W ramach dwóch rodzajów funduszy na cele charytatywne, CRAT i CRUT, darczyńca otrzymuje odliczenie od podatku dochodowego od bieżącej wartości pozostałej części odsetek.
Przykład QPRT
Weźmy pod uwagę rodzica, który chce przekazać swojemu dziecku dom o wartości 500 000 dolarów. Obecnie rodzic nie planuje wyprowadzania się z domu. Aby zmniejszyć wpływ podatków na ich majątek, rodzic ustanawia na 10 lat kwalifikowany fundusz powierniczy ds. rezydencji osobistej.
W ciągu 10 lat wartość domu wzrasta do 750 000 dolarów. Ponieważ dom jest objęty QPRT, 250 000 USD zysków będzie zwolnione z podatku. Innymi słowy, rodzic będzie musiał zapłacić podatek od darowizn tylko od wartości 500 000 USD domu, który jest utrzymywany w ramach funduszu powierniczego. Wartość domu również spada w okresie 10 lat.
Rodzice w ogóle nie są właścicielami domu pod koniec semestru. Muszą opuścić lub zawrzeć umowę najmu. A jeśli rodzic umrze przed końcem kadencji trustu, ulgi podatkowe przestaną obowiązywać. QPRT mogą również mieć różne zastrzeżenia dotyczące sąsiedniego gruntu, przetrwania zaufania i sprzedaży domu przed końcem okresu.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
QPRT umożliwia usunięcie domu z posiadłości w celu zmniejszenia podatków od darowizn.
Wartość nieruchomości w okresie zatrzymanych odsetek obliczana jest na podstawie obowiązujących stawek federalnych IRS.
Inne rodzaje trustów obejmują fundusz powierniczy i charytatywny fundusz powierniczy.
