Confiança de residência pessoal qualificada (QPRT)
O que é um Qualified Personal Residence Trust (QPRT)?
Um fideicomisso de residência pessoal qualificado (QPRT) é um tipo especÃfico de fideicomisso irrevogável que permite ao seu criador remover uma casa pessoal de sua propriedade com a finalidade de reduzir o valor do imposto sobre doações incorrido ao transferir ativos para um beneficiário.
Os fundos de residência pessoais qualificados permitem que o proprietário da residência permaneça morando na propriedade por um perÃodo de tempo com "juros retidos" na casa; findo esse perÃodo, os juros remanescentes são transferidos para os beneficiários como "juros remanescentes".
Dependendo da duração do fideicomisso, o valor da propriedade durante o perÃodo de juros retidos é calculado com base nas taxas federais aplicáveis (AFR) que o Internal Revenue Service (IRS) fornece. Como o proprietário retém uma fração do valor, o valor de doação da propriedade é inferior ao seu valor justo de mercado (FMV),. reduzindo assim o imposto de doação incorrido. Este imposto também pode ser reduzido com um crédito unificado.
Como funciona um QPRT (Qualified Personal Residence Trust)
Uma confiança de residência pessoal qualificada pode ser útil quando a confiança expira antes da morte do concedente. Se o concedente falecer antes do prazo, a propriedade é incluÃda na herança e está sujeita a imposto. O risco está na determinação da duração do contrato fiduciário, juntamente com a probabilidade de o concedente falecer antes da data de vencimento. Teoricamente, os trusts de longo prazo se beneficiam de juros remanescentes menores dados aos beneficiários, o que, por sua vez, reduz o imposto sobre doações; no entanto, isso só é vantajoso para os detentores de confiança mais jovens que têm uma menor possibilidade de falecer antes da data de término da confiança.
QPRT e outros formulários de confiança
Muitos tipos diferentes de relações de confiança existem, além de uma confiança de residência pessoal qualificada. Dois adicionais são uma confiança nua e uma confiança restante de caridade. Em um fideicomisso nu, o beneficiário tem o direito absoluto aos ativos do fideicomisso (tanto financeiros quanto não financeiros, como imóveis e colecionáveis), bem como a renda gerada a partir desses ativos (como renda de aluguel de propriedades ou juros de tÃtulos ).
Em um fundo de caridade remanescente, um doador pode fornecer uma participação de renda a um beneficiário não beneficente, com o restante do fundo indo para uma organização de caridade. O Charitable Restante Annuity Trust (CRAT) e Charitable Restante Uni-trust (CRUT) são dois tipos de Charitable Restos Trusts.
Sob dois tipos de fundos de caridade remanescentes, CRAT e CRUT, o doador recebe uma dedução do imposto de renda do valor presente dos juros remanescentes.
Exemplo de um QPRT
Considere um pai que quer passar sua casa, avaliada em $ 500.000, para seu filho. Atualmente, o pai não planeja sair de casa. Para reduzir o impacto fiscal em sua propriedade, o pai cria um fundo de residência pessoal qualificado por 10 anos.
Em 10 anos, a casa aumenta de valor para $ 750.000. Como a casa está sob um QPRT, os $ 250.000 em ganhos serão isentos de impostos. Em outras palavras, o pai só terá que pagar imposto sobre doações sobre o valor de $ 500.000 da casa que é mantida dentro do trust. O valor da casa também diminui ao longo do prazo de 10 anos.
Os pais não são donos da casa no final do perÃodo. Eles devem sair ou entrar em um contrato de locação. E se o pai morrer antes do final do prazo do trust, os benefÃcios fiscais não serão aplicados. QPRTs também podem ter várias ressalvas relativas à terra adjacente, sobrevivendo à confiança e vendendo a casa antes do final do prazo.
Destaques
Um QPRT permite que você remova sua casa de sua propriedade para reduzir os impostos sobre doações.
O valor do imóvel durante o perÃodo de juros retidos é calculado com base nas taxas federais aplicáveis do IRS.
Outros tipos de fundos incluem um fundo simples e um fundo de caridade restante.
