Trust di residenza personale qualificato (QPRT)
Che cos'è un Trust di residenza personale qualificato (QPRT)?
Un trust di residenza personale qualificato (QPRT) è un tipo specifico di trust irrevocabile che consente al suo creatore di rimuovere una casa personale dal proprio patrimonio allo scopo di ridurre l'importo dell'imposta sulle donazioni che viene sostenuta quando si trasferiscono beni a un beneficiario.
I trust personali di residenza qualificati consentono al proprietario della residenza di rimanere ad abitare nell'immobile per un periodo di tempo con "interesse trattenuto" nella casa; trascorso tale periodo, l'interesse residuo viene trasferito ai beneficiari come "interesse residuo".
A seconda della durata del trust, il valore della proprietà durante il periodo di interesse trattenuto viene calcolato in base alle tariffe federali applicabili (AFR ) fornite dall'Internal Revenue Service (IRS). Poiché il proprietario conserva una frazione del valore, il valore del regalo della proprietà è inferiore al suo valore equo di mercato (FMV),. riducendo così l'imposta sulle donazioni sostenute. Tale imposta può essere ridotta anche con un credito unificato.
Come funziona un Trust di residenza personale qualificato (QPRT).
Un trust di residenza personale qualificato può essere utile quando il trust scade prima della morte del concedente. Se il concedente muore prima del termine, l'immobile è incluso nel patrimonio ed è soggetto a imposta. Il rischio risiede nel determinare la durata del contratto fiduciario, unitamente alla probabilità che il concedente muoia prima della data di scadenza. Teoricamente, i trust a lungo termine beneficiano di un interesse residuo inferiore concesso ai beneficiari, che a sua volta riduce l'imposta sulle donazioni; tuttavia, questo è vantaggioso solo per i titolari di trust più giovani che hanno una minore possibilità di morte prima della data di fine del trust.
QPRT e altri moduli di fiducia
Esistono molti diversi tipi di trust oltre a un trust di residenza personale qualificato. Altri due sono un fondo fiduciario e un fondo fiduciario di beneficenza. In un trust nudo, il beneficiario ha il diritto assoluto sui beni del trust (sia finanziari che non finanziari, come immobili e oggetti da collezione), nonché sul reddito generato da questi beni (come redditi da locazione di proprietà o interessi obbligazionari ).
In un fondo fiduciario di beneficenza, un donatore può fornire un interesse sul reddito a un beneficiario non di beneficenza mentre il resto del fondo va a un'organizzazione di beneficenza. Il Charitable Resto Annuale Trust (CRAT) e il Charitable Resto uni-trust (CRUT) sono due tipi di Charitable Resto Trust.
Sotto due tipi di fondi di beneficenza, CRAT e CRUT, il donatore riceve una detrazione dell'imposta sul reddito dal valore attuale degli interessi residui.
Esempio di QPRT
Si consideri un genitore che vuole passare la propria casa, che ha un valore di $ 500.000, al proprio figlio. Attualmente, il genitore non ha intenzione di trasferirsi fuori casa. Per ridurre l'impatto fiscale sul patrimonio, il genitore istituisce un trust di residenza personale qualificato per 10 anni.
In 10 anni, la casa aumenta di valore a $ 750.000. Poiché la casa è sotto un QPRT, i $ 250.000 di guadagni saranno esentasse. In altre parole, il genitore dovrà pagare solo l'imposta sulle donazioni sul valore di $ 500.000 della casa detenuta all'interno del trust. Anche il valore della casa diminuisce nel periodo di 10 anni.
I genitori non possiedono affatto la casa alla fine del mandato. Devono lasciare o stipulare un contratto di locazione. E se il genitore muore prima della scadenza del mandato, le agevolazioni fiscali non verranno applicate. I QPRT possono anche avere vari avvertimenti relativi alla terra adiacente, sopravvivendo al trust e vendendo la casa prima della fine del termine.
Mette in risalto
Un QPRT ti consente di rimuovere la tua casa dalla tua proprietà per ridurre le tasse sulle donazioni.
Il valore della proprietà durante il periodo di interesse trattenuto viene calcolato in base alle tariffe federali applicabili IRS.
Altri tipi di trust includono un fondo fiduciario e un fondo fiduciario di beneficenza.
