Fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT)
¿Qué es un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT)?
Un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT, por sus siglas en inglés) es un tipo específico de fideicomiso irrevocable que permite a su creador eliminar una vivienda personal de su patrimonio con el fin de reducir el monto del impuesto sobre donaciones en el que se incurre al transferir activos a un beneficiario.
Los fideicomisos de residencia personal calificados permiten que el dueño de la residencia siga viviendo en la propiedad por un período de tiempo con "interés retenido" en la casa; una vez vencido dicho plazo, los intereses remanentes se transfieren a los beneficiarios como “intereses remanentes”.
Según la duración del fideicomiso, el valor de la propiedad durante el período de interés retenido se calcula en función de las tasas federales aplicables (AFR) que proporciona el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Debido a que el propietario retiene una fracción del valor, el valor de donación de la propiedad es menor que su valor justo de mercado (FMV),. lo que reduce el impuesto sobre donaciones incurrido. Este impuesto también puede ser rebajado con un crédito unificado.
Cómo funciona un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT)
Un fideicomiso de residencia personal calificado puede ser útil cuando el fideicomiso vence antes de la muerte del otorgante. Si el otorgante fallece antes del término, la propiedad se incluye en la herencia y está sujeta a impuestos. El riesgo radica en determinar la duración del contrato de fideicomiso, junto con la probabilidad de que el otorgante fallezca antes de la fecha de vencimiento. Teóricamente, los fideicomisos a más largo plazo se benefician de un menor interés restante otorgado a los beneficiarios, lo que a su vez reduce el impuesto sobre donaciones; sin embargo, esto solo es ventajoso para los titulares de fideicomisos más jóvenes que tienen menos posibilidades de fallecer antes de la fecha de finalización del fideicomiso.
QPRT y otras formas de fideicomiso
Existen muchos tipos diferentes de fideicomisos además de un fideicomiso de residencia personal calificado. Dos adicionales son un fideicomiso simple y un fideicomiso caritativo restante. En un simple fideicomiso, el beneficiario tiene derecho absoluto a los activos del fideicomiso (tanto financieros como no financieros, como bienes inmuebles y coleccionables), así como los ingresos generados por estos activos (como ingresos por alquiler de propiedades o intereses de bonos). ).
En un fideicomiso caritativo restante, un donante puede proporcionar un interés de ingresos a un beneficiario no caritativo y el resto del fideicomiso se destina a una organización caritativa. El fideicomiso de anualidad de resto caritativo (CRAT) y el fideicomiso único de resto caritativo (CRUT) son dos tipos de fideicomisos de resto caritativo.
Bajo dos tipos de fideicomisos caritativos de remanente, CRAT y CRUT, el donante recibe una deducción del impuesto sobre la renta del valor actual del interés remanente.
Ejemplo de QPRT
Considere a un padre que quiere pasar su casa, que está valorada en $500,000, a su hijo. Actualmente, el padre no planea mudarse de la casa. Para reducir el impacto fiscal en su patrimonio, el padre establece un fideicomiso de residencia personal calificado por 10 años.
En 10 años, la casa aumenta su valor a $750,000. Debido a que la casa está bajo un QPRT, los $250,000 en ganancias estarán libres de impuestos. En otras palabras, el padre solo tendrá que pagar impuestos sobre donaciones sobre el valor de $500,000 de la casa que se mantiene dentro del fideicomiso. El valor de la casa también disminuye durante el plazo de 10 años.
Los padres no son dueños de la casa al final del término. Deben irse o celebrar un contrato de arrendamiento. Y si el padre muere antes del final del plazo del fideicomiso, los beneficios fiscales no se aplicarán. Los QPRT también pueden tener varias advertencias relacionadas con el terreno contiguo, sobrevivir al fideicomiso y vender la casa antes de que finalice el plazo.
Reflejos
Un QPRT le permite eliminar su casa de su patrimonio para reducir los impuestos sobre donaciones.
El valor de la propiedad durante el período de interés retenido se calcula con base en las tasas federales aplicables del IRS.
Otros tipos de fideicomisos incluyen un fideicomiso simple y un fideicomiso caritativo restante.
