Fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT)

Qu'est-ce qu'une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) ?

Une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) est un type spécifique de fiducie irrévocable qui permet à son créateur de retirer une maison personnelle de sa succession dans le but de réduire le montant de l'impôt sur les donations encouru lors du transfert d'actifs à un bénéficiaire.

Les fiducies de résidence personnelles qualifiées permettent au propriétaire de la résidence de continuer à vivre sur la propriété pendant un certain temps avec un « intérêt conservé » dans la maison ; une fois cette période écoulée, les intérêts restants sont transférés aux bénéficiaires en tant qu'"intérêts restant à courir".

Selon la durée de la fiducie, la valeur de la propriété pendant la période d'intérêt retenu est calculée sur la base des taux fédéraux applicables (AFR) fournis par l'Internal Revenue Service (IRS). Étant donné que le propriétaire conserve une fraction de la valeur, la valeur de donation de la propriété est inférieure à sa juste valeur marchande (JVM),. réduisant ainsi son impôt sur les donations encouru. Cette taxe peut également être réduite avec un crédit unifié.

Comment fonctionne une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT)

Une fiducie de résidence personnelle qualifiée peut être utile lorsque la fiducie expire avant le décès du constituant. Si le constituant décède avant le terme, le bien est inclus dans la succession et est assujetti à l'impôt. Le risque réside dans la détermination de la durée de l'accord de fiducie, couplé à la probabilité que le constituant décède avant la date d'expiration. Théoriquement, les fiducies à plus long terme bénéficient d'intérêts résiduels plus faibles accordés aux bénéficiaires, ce qui réduit à son tour l'impôt sur les donations; cependant, cela n'est avantageux que pour les jeunes titulaires de fiducie qui ont moins de chances de décéder avant la date de fin de la fiducie.

QPRT et autres formulaires de fiducie

De nombreux types de fiducies existent en plus d'une fiducie de résidence personnelle qualifiée. Deux autres sont une simple fiducie et une fiducie résiduaire de bienfaisance. Dans une simple fiducie, le bénéficiaire a le droit absolu sur les actifs de la fiducie (à la fois financiers et non financiers, tels que l'immobilier et les objets de collection), ainsi que sur les revenus générés par ces actifs (tels que les revenus locatifs des propriétés ou les intérêts obligataires ).

Dans une fiducie résiduaire de bienfaisance, un donateur peut fournir un intérêt de revenu à un bénéficiaire non caritatif, le reste de la fiducie allant à un organisme de bienfaisance. La fiducie de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT) et la fiducie uni-trust résiduelle de bienfaisance (CRUT) sont deux types de fiducies résiduelles de bienfaisance.

Sous deux types de fiducies résiduaires caritatives, CRAT et CRUT, le donateur reçoit une déduction d'impôt sur le revenu de la valeur actuelle de l'intérêt résiduel.

Exemple de QPRT

Prenons l'exemple d'un parent qui veut léguer sa maison, évaluée à 500 000 $, à son enfant. Actuellement, le parent ne prévoit pas de quitter la maison. Afin de réduire l'impact fiscal sur sa succession, le parent met en place une fiducie de résidence personnelle admissible pendant 10 ans.

En 10 ans, la maison prend de la valeur à 750 000 $. Parce que la maison est sous un QPRT, les gains de 250 000 $ seront libres d'impôt. En d'autres termes, le parent n'aura à payer d'impôt sur les donations que sur la valeur de 500 000 $ de la maison détenue au sein de la fiducie. La valeur de la maison diminue également au cours de la durée de 10 ans.

Les parents ne sont plus du tout propriétaires de la maison à la fin du mandat. Ils doivent quitter ou conclure un contrat de location. Et si le parent décède avant la fin du mandat de la fiducie, les avantages fiscaux ne s'appliqueront pas. Les QPRT peuvent également avoir diverses mises en garde concernant le terrain attenant, la durée de vie de la fiducie et la vente de la maison avant la fin du terme.

Points forts

Un QPRT vous permet de retirer votre maison de votre succession pour réduire les droits de donation.
La valeur de la propriété pendant la période d'intérêt retenu est calculée sur la base des taux fédéraux applicables de l'IRS.
D'autres types de fiducies comprennent une simple fiducie et une fiducie résiduaire de bienfaisance.