섹션 7702

섹션 7702는 무엇입니까?

미국 국세청(IRS) 세금 코드의 섹션 7702는 연방 정부가 합법적인 생명 보험 계약으로 간주하는 사항을 정의하고 정책에서 발생하는 수익금에 세금이 부과되는 방식을 결정하는 데 사용됩니다.

정부의 정의에 부합하지 않는 정책 수익은 경상 소득으로 과세됩니다. 실제 생명 보험 계약의 수익은 세금 혜택을 받습니다. 섹션 7702는 1984년 이후에 발행된 생명 보험 계약에만 적용됩니다.

섹션 7702 이해하기

섹션 7702가 채택되기 전에 연방 세법은 생명 보험 정책의 과세와 관련하여 상당히 수동적인 접근 방식을 취했습니다. 생명보험 수혜자에게 지급된 사망보험금 은 소득세가 면제되었고, 보험계약자가 생존하는 동안 보험증권 내에서 발생한 모든 이득은 소득으로 과세되지 않았습니다.

이러한 유리한 조세 대우가 표면적으로는 합리적으로 보일 수 있지만(정부는 궁핍한 과부와 자녀에게 세금을 부과하는 것을 원하지 않았습니다), 다른 유형의 투자 계정이 생명 보험 상품으로 위장되는 경우와 같이 시스템이 조작될 수 있는 경우 문제가 발생합니다. .

이를 방지하기 위해 섹션 7702는 진정한 생명 보험 증권만 유리한 조세 대우를 받고 이를 가장한 투자 수단이 되지 않도록 하는 데 사용되는 요구 사항 목록을 만들었습니다.

섹션 7702의 요구 사항

생명 보험 계약은 현금 가치 축적 테스트 (CVAT) 또는 가이드라인 프리미엄 및 코리더 테스트 (GPT)의 두 가지 테스트 중 하나를 통과해야 합니다.

현금 가치 축적 테스트

현금 가치 축적 테스트는 계약의 현금 반환 가치 가 "계약에 따른 미래 혜택을 제공하기 위해 해당 시점에 지불해야 하는 순 단일 보험료를 언제든지 초과할 수 없다"고 규정합니다.

즉, 보험 계약자가 보험을 취소할 경우 보험에서 얻을 수 있는 금액(종종 현금 가치 생명 보험 의 "저축" 구성 요소라고도 함 )은 보험 계약자가 가질 수 있는 금액보다 클 수 없습니다. 수수료를 포함하지 않은 단일 일시불로 보험 상품을 구매하기 위해 지불합니다.

가이드라인 프리미엄 및 복도 테스트

가이드라인 보험료 및 범위 테스트는 "해당 계약에 따라 지불된 보험료의 합계가 해당 시점의 가이드라인 보험료 한도를 언제든지 초과하지 않아야 함"을 요구합니다. 이는 보험 계약자가 보험 혜택을 제공하는 데 필요한 것보다 더 많은 금액을 보험 계약에 지불할 수 없음을 의미합니다.

생명 보험 정책이 이러한 테스트 중 하나를 통과하지 못한 경우 섹션 7702(g)는 계약 소득이 해당 연도의 경상 소득으로 처리되고 그에 따라 과세된다고 규정합니다. 즉, 계약 소유자는 실제 생명 보험 정책의 유리한 세금 대우를 잃게 됩니다.

하이라이트

• 특정 유형의 영구 생명 보험은 시간이 지남에 따라 현금 가치를 축적합니다.

• 섹션 7702 기준을 충족하지 못하는 보험 증권은 수정된 기부금 계약(MEC)이 되며 세금 우대 상태를 영구적으로 상실합니다.

• 세금 코드의 섹션 7702는 정품 보험 상품의 소득과 투자 수단의 소득을 구분합니다.

• 실제 생명보험 계약의 수익금은 우대적인 조세혜택을 받습니다.

• IRS 정의를 충족하지 않는 계약의 수익은 경상 소득으로 과세됩니다.

자주하는 질문

수정 기부 계약(MEC)이란 무엇입니까?

수정 기부 계약 (MEC)은 IRC 섹션 7702a에 정의 된 바와 같이 사망 보험금 규모에 비해 너무 많은 현금 가치가 "과잉 자금"되어 섹션 7702 기준을 통과하지 못하는 영구 생명 보험입니다. TAMRA(Technical and Miscellaneous Revenue Act of 1988)에 의해 설정된 규칙은 7-페이 테스트를 지정하며, 보험 증권에 지불된 보험료는 7년 이내에 보험 증서를 완전히 지불하는 데 필요한 총 금액을 초과할 수 없습니다. 보험 증권이 MEC가 되면 세금 혜택을 상실하고 비 MEC 상태로 되돌릴 수 없습니다.

세금 코드 섹션 7702는 언제 작성되었습니까?

섹션 7702 및 모든 관련 하위 섹션은 1984년에 제정되었습니다.

영구 생명 보험 계약이 유리한 세금 처리를 받는 이유는 무엇입니까?

생명 보험 계약은 수혜자가 사망할 때 수혜자에게 현금 혜택을 제공하도록 설계되었습니다. 피보험자가 아직 살아 있는 동안 종신 또는 보편적 생명과 같은 종신 생명 보험 계약은 인출하거나 빌릴 수 있는 현금 가치를 축적할 수 있습니다. 그러나 이러한 계약은 투자가 아닌 보험으로 간주되기 때문에 특정 세금 혜택이 부여됩니다. 예를 들어, 정책 대출은 세금 없이 받습니다.