Sección 7702
驴Qu茅 es la Secci贸n 7702?
La Secci贸n 7702 del C贸digo Tributario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. define lo que el gobierno federal considera un contrato de seguro de vida leg铆timo y se utiliza para determinar c贸mo se gravan los ingresos que genera la p贸liza.
Los ingresos de las p贸lizas que no cumplen con la definici贸n del gobierno est谩n sujetos a impuestos como ingresos ordinarios. Las ganancias de los contratos de seguros de vida genuinos tienen ventajas fiscales. La Secci贸n 7702 se aplica 煤nicamente a los contratos de seguro de vida emitidos despu茅s del a帽o 1984.
Entendiendo la Secci贸n 7702
Antes de la adopci贸n de la Secci贸n 7702, la ley fiscal federal adoptaba un enfoque de no intervenci贸n cuando se trataba de la tributaci贸n de las p贸lizas de seguro de vida. Los beneficios por fallecimiento pagados a los beneficiarios del seguro de vida estaban exentos del impuesto sobre la renta, y cualquier ganancia acumulada dentro de la p贸liza durante la vida del titular de la p贸liza no se gravaba como ingreso.
Si bien este tratamiento fiscal favorable puede parecer razonable a primera vista (el gobierno no quer铆a que se viera gravar a las viudas y los ni帽os necesitados), surgen problemas cuando el sistema puede manipularse, como cuando otros tipos de cuentas de inversi贸n se hacen pasar por productos de seguros de vida. .
Para evitar que esto suceda, la Secci贸n 7702 cre贸 una lista de requisitos utilizados para garantizar que solo las p贸lizas de seguro de vida genuinas reciban un trato fiscal ventajoso y no los veh铆culos de inversi贸n que se hacen pasar por ellas.
Requisitos de la Secci贸n 7702
Los contratos de seguro de vida tienen que pasar una de dos pruebas: la prueba de acumulaci贸n de valor en efectivo (CVAT) o la prueba de la prima y el corredor de la gu铆a (GPT).
Prueba de acumulaci贸n de valor en efectivo
La prueba de acumulaci贸n de valor en efectivo estipula que el valor de rescate en efectivo del contrato "no puede exceder en ning煤n momento la prima 煤nica neta que tendr铆a que pagarse en ese momento para financiar los beneficios futuros en virtud del contrato".
Eso significa que la cantidad de dinero que un titular de la p贸liza podr铆a obtener de la p贸liza si la cancelara (a menudo denominado el componente de "ahorro" del seguro de vida con valor en efectivo ) no puede ser mayor que la cantidad que el titular de la p贸liza tendr铆a pagado para comprar la p贸liza con una sola suma global, sin incluir ning煤n cargo.
Directriz Premium y prueba de corredor
La prima pauta y la prueba del corredor exigen que "la suma de las primas pagadas en virtud de dicho contrato no supere en ning煤n momento el l铆mite de la prima pauta en ese momento". Esto significa que el titular de la p贸liza no puede haber pagado m谩s en la p贸liza de lo que ser铆a necesario para financiar sus beneficios de seguro.
Si una p贸liza de seguro de vida no pasa ninguna de esas pruebas, la Secci贸n 7702(g) estipula que los ingresos del contrato se tratar谩n como ingresos ordinarios para ese a帽o y se gravar谩n en consecuencia. En otras palabras, el titular del contrato perder谩 el trato fiscal favorable de una verdadera p贸liza de seguro de vida.
Reflejos
Ciertos tipos de seguros de vida permanentes acumulan un valor en efectivo con el tiempo.
Una p贸liza de seguro que no cumple con los criterios de la Secci贸n 7702 se convierte en un contrato de dotaci贸n modificado (MEC) y pierde permanentemente su condici贸n de ventajas impositivas.
El art铆culo 7702 del C贸digo Tributario diferencia entre los ingresos de un producto de seguro genuino y los ingresos de un veh铆culo de inversi贸n.
El producto de un verdadero contrato de seguro de vida recibe un tratamiento fiscal favorable.
Los ingresos de un contrato que no cumple con la definici贸n del IRS se gravan como ingresos ordinarios.
PREGUNTAS M脕S FRECUENTES
驴Qu茅 es un contrato de dotaci贸n modificado (MEC)?
Un contrato de dotaci贸n modificado (MEC, por sus siglas en ingl茅s) es una p贸liza de seguro de vida permanente que no cumple con los criterios de la Secci贸n 7702 porque ha sido "sobrefinanciado" con demasiado valor en efectivo en relaci贸n con el tama帽o de su beneficio por fallecimiento, seg煤n lo define la Secci贸n 7702a del IRC. Las reglas establecidas por la Ley de Ingresos T茅cnicos y Miscel谩neos de 1988 (TAMRA) especifican una prueba de siete pagos, mediante la cual las primas pagadas en la p贸liza no pueden exceder el monto total que se necesitar铆a para pagar la p贸liza por completo dentro de los siete a帽os. Si una p贸liza de seguro se convierte en MEC, pierde sus ventajas fiscales y no puede volver al estado de no MEC.
驴Cu谩ndo se escribi贸 la Secci贸n 7702 del C贸digo Tributario?
La Secci贸n 7702 y todas las subsecciones relacionadas se promulgaron en 1984.
驴Por qu茅 se otorga un tratamiento fiscal favorable a los contratos de seguros de vida permanentes?
Los contratos de seguro de vida est谩n dise帽ados para proporcionar un beneficio en efectivo a los beneficiarios cuando fallezcan. Mientras el asegurado a煤n est谩 vivo, los contratos de seguro de vida permanente, como los de vida entera o universal, pueden acumular un valor en efectivo que se puede retirar o pedir prestado. Pero, debido a que estos contratos son vistos como un seguro y no como una inversi贸n, se les otorgan ciertos beneficios fiscales. Un pr茅stamo de p贸liza, por ejemplo, se recibe libre de impuestos.
