Seção 7702
O que é a Seção 7702?
A seção 7702 do Código Tributário do Internal Revenue Service (IRS) dos EUA define o que o governo federal considera um contrato de seguro de vida legítimo e é usado para determinar como os rendimentos gerados pela apólice são tributados.
Os rendimentos de apólices que não atendem à definição do governo são tributáveis como renda ordinária. Os rendimentos de contratos de seguro de vida genuínos têm vantagens fiscais. A Seção 7702 se aplica apenas aos contratos de seguro de vida emitidos após o ano de 1984.
Entendendo a Seção 7702
Antes da adoção da Seção 7702, a lei tributária federal adotava uma abordagem bastante direta quando se tratava da tributação de apólices de seguro de vida. Os benefícios por morte pagos aos beneficiários do seguro de vida estavam isentos de imposto de renda, e quaisquer ganhos acumulados dentro da apólice durante a vida do segurado não eram tributados como renda.
Embora esse tratamento fiscal favorável possa parecer razoável à primeira vista – o governo não queria ser visto tributando viúvas e crianças carentes – surgem problemas quando o sistema pode ser manipulado, como quando outros tipos de contas de investimento são passados como produtos de seguro de vida .
Para evitar que isso aconteça, a Seção 7702 criou uma lista de requisitos usados para garantir que apenas apólices de seguro de vida genuínas recebessem tratamento fiscal vantajoso e não veículos de investimento disfarçados como eles.
Requisitos da Seção 7702
Os contratos de seguro de vida precisam passar por um de dois testes: o teste de acumulação de valor em dinheiro (CVAT) ou o teste de prêmio e corredor de orientação (GPT).
Teste de Acumulação de Valor em Dinheiro
O teste de acumulação de valor em dinheiro estipula que o valor de resgate em dinheiro do contrato "não pode em nenhum momento exceder o prêmio único líquido que teria de ser pago em tal momento para financiar benefícios futuros sob o contrato".
Isso significa que a quantidade de dinheiro que um segurado poderia retirar da apólice se a cancelasse (muitas vezes referido como o componente "poupança" do seguro de vida com valor em dinheiro ) não pode ser maior do que o valor que o segurado teria pago para adquirir a apólice com uma única quantia, sem incluir quaisquer taxas.
Diretriz Premium e Teste de Corredor
O prêmio de orientação e o teste de corredor exigem que "a soma dos prêmios pagos sob tal contrato não exceda em nenhum momento a limitação do prêmio de orientação a partir desse momento". Isso significa que o segurado não pode ter pago mais na apólice do que seria necessário para financiar seus benefícios de seguro.
Se uma apólice de seguro de vida não passar em qualquer um desses testes, a Seção 7702(g) estipula que a renda do contrato será tratada como renda ordinária para aquele ano e tributada de acordo. Em outras palavras, o titular do contrato perderá o tratamento fiscal favorável de uma verdadeira apólice de seguro de vida.
Destaques
Certos tipos de seguro de vida permanente acumulam um valor em dinheiro ao longo do tempo.
Uma apólice de seguro que não cumprir os critérios da Seção 7702 torna-se um contrato de doação modificado (MEC) e perde permanentemente seu status de vantagem fiscal.
O artigo 7702.º do Código Tributário diferencia os rendimentos de um produto de seguro genuíno e os rendimentos de um veículo de investimento.
O produto de um verdadeiro contrato de seguro de vida recebe tratamento fiscal favorável.
O produto de um contrato que não se enquadre na definição do IRS é tributado como rendimento normal.
PERGUNTAS FREQUENTES
O que é um Contrato de Dotação Modificado (MEC)?
Um contrato de doação modificado (MEC) é uma apólice de seguro de vida permanente que falha nos critérios da Seção 7702 porque foi "sobrefinanciada" com muito valor em dinheiro em relação ao tamanho de seu benefício por morte, conforme definido pela Seção 7702a do IRC. As regras estabelecidas pelo Technical and Miscellaneous Revenue Act de 1988 (TAMRA) especificam um teste de sete pagamentos, pelo qual os prêmios pagos na apólice não podem exceder o valor total que seria necessário para que a apólice fosse totalmente paga em sete anos. Se uma apólice de seguro se tornar um MEC, ela perde suas vantagens fiscais e não pode voltar ao status de não-MEC.
Quando foi redigida a Seção 7702 do Código Tributário?
A Seção 7702 e todas as subseções relacionadas foram promulgadas em 1984.
Por que os contratos de seguro de vida permanente recebem tratamento fiscal favorável?
Os contratos de seguro de vida são projetados para fornecer um benefício em dinheiro aos beneficiários quando eles falecem. Enquanto o segurado ainda estiver vivo, contratos de seguro de vida permanente, como vida inteira ou universal, podem acumular um valor em dinheiro que pode ser sacado ou emprestado. Mas, como esses contratos são vistos como um seguro, e não como um investimento, são concedidos certos benefícios fiscais. Um empréstimo de apólice, por exemplo, é recebido isento de impostos.
