セクション7702

##セクション7702とは何ですか？

米国内国歳入庁（IRS）税法のセクション7702は、連邦政府が合法的な生命保険契約と見なすものを定義し、保険契約が生み出す収益に課税する方法を決定するために使用されます。

政府の定義を満たさない政策の収益は、経常利益として課税されます。本物の生命保険契約からの収入は税制上有利です。セクション7702は、1984年以降に発行された生命保険契約にのみ適用されます。

##セクション7702を理解する

セクション7702が採択される前は、連邦税法は生命保険契約の課税に関してかなり実践的なアプローチを採用していました。生命保険の受給者に支払われる死亡給付金は所得税が免除され、保険契約者の生涯の間に保険契約内で発生した利益は所得として課税されませんでした。

この有利な税制は一見合理的に見えるかもしれませんが（政府は貧しい未亡人や子供に課税することを望んでいませんでした）、他の種類の投資口座が生命保険商品として渡される場合など、システムが不正に使用される可能性がある場合に問題が発生します。

これを防ぐために、セクション7702は、本物の生命保険契約のみが有利な税制上の優遇措置を受け、それらを装った投資ビークルではないことを保証するために使用される要件のリストを作成しました。

##セクション7702の要件

現金価値蓄積テスト（CVAT）またはガイドラインプレミアムおよびコリドーテスト（GPT）の2つのテストのいずれかに合格する必要があります。

###現金価値蓄積テスト

現金価値累積テストでは、契約の解約返戻額は、「契約に基づく将来の給付に資金を提供するためにその時点で支払わなければならない正味単一保険料をいつでも超えてはならない」と規定されています。

つまり、保険契約者が解約した場合に保険契約から抜け出すことができる金額（現金価値生命保険の「貯蓄」コンポーネントと呼ばれることが多い）は、保険契約者が持つ金額を超えることはできません。手数料を含まない一括払いで保険を購入するために支払われます。

###ガイドラインプレミアムおよびコリドーテスト

ガイドラインプレミアムおよびコリドーテストでは、「そのような契約に基づいて支払われるプレミアムの合計は、その時点でのガイドラインプレミアム制限をいつでも超えない」必要があります。これは、保険契約者が保険給付に資金を提供するために必要となるよりも多くを保険に支払うことができないことを意味します。

生命保険契約がこれらのテストのいずれかに合格しなかった場合、セクション7702（g）は、契約の収入がその年の経常利益として扱われ、それに応じて課税されることを規定しています。言い換えれば、契約の所有者は、真の生命保険契約の優遇税制を失うことになります。

##ハイライト

-特定の種類の終身保険は、時間の経過とともに現金価値を高めます。

-セクション7702の基準を満たしていない保険契約は、修正された養老契約（MEC）になり、税制上の優遇措置を永久に失います。

-税法のセクション7702は、本物の保険商品からの収入と投資ビークルからの収入を区別しています。

-真の生命保険契約の収益は、優遇税制を受けます。

-IRSの定義を満たさない契約の収益は、経常利益として課税されます。

＃＃ よくある質問

###修正養老契約（MEC）とは何ですか？

修正された養老保険契約（ MEC）は、IRCセクション7702aで定義されているように、死亡給付金の規模に比べて多すぎる現金価値で「資金過剰」になっているため、セクション7702の基準を満たしていない永久生命保険契約です。 1988年の技術および雑収入法（TAMRA）によって定められた規則では、7回払いのテストが指定されています。これにより、保険契約に支払われる保険料は、7年以内に保険契約を全額支払うために必要な合計金額を超えることはできません。保険証券がMECになると、税制上の優遇措置が失われ、MEC以外のステータスに戻ることはできません。

###税法のセクション7702はいつ書かれましたか？

セクション7702および関連するすべてのサブセクションは1984年に制定されました。

###永久生命保険契約に有利な税制上の優遇措置が与えられるのはなぜですか？

生命保険契約は、受益者が亡くなったときに現金給付を提供することを目的としています。被保険者がまだ生きている間、終身保険や貯蓄型生命のような恒久的な生命保険契約は、引き出したり借りたりできる現金価値を蓄積する可能性があります。ただし、これらの契約は投資ではなく保険と見なされるため、一定の税制上の優遇措置が与えられます。たとえば、政策ローンは非課税で受け取られます。