§ 7702

Mikä on jakso 7702?

Yhdysvaltain verohallinnon (IRS) verolain pykälässä 7702 määritellään, mitä liittovaltion hallitus pitää laillisena henkivakuutussopimuksena,. ja sitä käytetään määrittämään, kuinka vakuutuksen tuottamia tuloja verotetaan.

Niistä vakuutustuloista, jotka eivät täytä valtion määritelmiä, verotetaan tavallisia tuloja. Aidoista henkivakuutussopimuksista saadut tuotot ovat veroetuisia. 7702 § koskee vain vuoden 1984 jälkeen tehtyjä henkivakuutussopimuksia.

Osaston 7702 ymmärtäminen

Ennen pykälän 7702 hyväksymistä liittovaltion verolaki otti melko kädet pois, kun se tuli henkivakuutusten verotukseen. Henkivakuutuksen saajille maksetut kuolemantapausetuudet oli vapautettu tuloverosta, eikä vakuutuksenottajan eliniän aikana kertynyttä voittoa verotettu tulona.

Vaikka tämä suotuisa verokohtelu saattaakin näyttää pinnaltaan kohtuulliselta – hallitus ei halunnut verottavan vähävaraisia leskiä ja lapsia – ongelmia syntyy, kun järjestelmää voidaan väärentää, esimerkiksi kun muun tyyppiset sijoitustilit siirretään henkivakuutustuotteina. .

Tämän estämiseksi § 7702 loi luettelon vaatimuksista, joilla varmistetaan, että vain aidot henkivakuutukset saavat edullisen verokohtelun, eivät sellaisiksi naamioituneet sijoitusvälineet.

Pykälän 7702 vaatimukset

Henkivakuutussopimusten on läpäistävä jompikumpi kahdesta testistä: käteisarvon kertymätesti (CVAT) tai ohjepalkkio- ja käytävätesti (GPT).

Käteisarvon kertymistesti

Käteisen arvon kertymistesti edellyttää, että sopimuksen käteispalautusarvo "ei saa missään vaiheessa ylittää kertamaksun nettomäärää, joka olisi maksettava tuolloin sopimuksen mukaisten tulevien etujen rahoittamiseksi".

Tämä tarkoittaa, että rahasumma, jonka vakuutuksenottaja voisi saada pois vakuutuksesta, jos hän peruuttaisi sen (kutsutaan usein käteisarvoisen henkivakuutuksen "säästökomponentiksi" ) ei voi olla suurempi kuin summa, joka vakuutuksenottajalla olisi. maksetaan vakuutuksen ostamisesta yhdellä kertakorvauksella ilman maksuja.

Guideline Premium ja Corridor Test

Ohjepalkkio- ja käytävätesti edellyttää, että "sellaisen sopimuksen perusteella maksettujen vakuutusmaksujen summa ei missään vaiheessa ylitä tämänhetkistä ohjepalkkion rajoitusta". Tämä tarkoittaa, että vakuutuksenottaja ei ole voinut maksaa vakuutukseen enempää kuin olisi tarpeen vakuutusetujen rahoittamiseksi.

Jos henkivakuutus ei läpäise kumpaakaan näistä testeistä, pykälän 7702(g) mukaan sopimuksesta saatua tuloa käsitellään kyseisen vuoden tavanomaisina tuloina ja verotetaan vastaavasti. Toisin sanoen sopimuksen omistaja menettää oikean henkivakuutuksen edullisen verokohtelun.

Kohokohdat

• Tietyntyyppiset pysyvät henkivakuutukset kasvattavat rahallista arvoa ajan myötä.

• Vakuutuksesta, joka ei täytä pykälän 7702 kriteerejä, tulee modifioitu lahjoitussopimus (MEC) ja se menettää pysyvästi veroetuoikeutensa.

• Verolain 7702 §:ssä erotetaan toisistaan aidosta vakuutustuotteesta saadut tulot ja sijoitusvälinetulot.

• Tosihenkivakuutussopimuksen tuotot saavat edullisen verokohtelun.

• Sellaisen sopimuksen tuottoa, joka ei täytä IRS:n määritelmää, verotetaan tavallisena tulona.

UKK

Mikä on muutettu lahjoitussopimus (MEC)?

Muutettu lahjoitussopimus (MEC) on pysyvä henkivakuutus, joka ei täytä osan 7702 kriteerejä, koska se on "ylirahoitettu" liian suurella raha-arvolla suhteessa sen kuolemantapausetuuden suuruuteen, kuten IRC:n jaksossa 7702a on määritelty. Vuoden 1988 Technical and Miscellaneous Revenue Act -lain (TAMRA) asettamat säännöt määrittelevät seitsemän palkan testin, jonka mukaan vakuutukseen maksetut vakuutusmaksut eivät voi ylittää kokonaismäärää, joka tarvittaisiin, jotta vakuutus maksettaisiin kokonaan seitsemän vuoden kuluessa. Jos vakuutuksesta tulee MEC, se menettää veroetunsa eikä voi palata takaisin ei-MEC-statukseen.

Milloin verolain 7702 § kirjoitettiin?

7702 § ja kaikki siihen liittyvät momentit annettiin voimaan vuonna 1984.

Miksi pysyviä henkivakuutussopimuksia kohdellaan edullisemmin?

Henkivakuutussopimukset on suunniteltu tarjoamaan rahaetu edunsaajille heidän kuollessaan. Vakuutetun elossa pysyviin henkivakuutussopimuksiin, kuten koko- tai yleishenkivakuutukseen, voi kertyä käteisarvoa, jota voidaan nostaa tai lainata vastaan. Mutta koska näitä sopimuksia pidetään vakuutuksina, ei sijoituksena, niille myönnetään tiettyjä veroetuja. Esimerkiksi vakuutuslaina saadaan verovapaasti.