Hluti 7702
Hvað er hluti 7702?
Hluti 7702 í skattalögum bandarískra ríkisskattstjóra (IRS) skilgreinir hvað alríkisstjórnin telur vera lögmætan líftryggingasamning og er notaður til að ákvarða hvernig ágóðinn sem vátryggingin skilar er skattlögð.
Ágóði af tryggingum sem ekki uppfylla skilgreiningu ríkisins er skattskyld sem venjulegar tekjur. Ágóði af raunverulegum líftryggingasamningum er skattalegur. Hluti 7702 á aðeins við um líftryggingasamninga sem gefin eru út eftir árið 1984.
Skilningur á kafla 7702
Áður en kafla 7702 var samþykkt, tóku alríkisskattalögin nokkuð handfrjálsa nálgun þegar kom að skattlagningu líftrygginga. Dánarbætur sem greiddar voru líftryggingarþegum voru undanþegnar tekjuskatti og hagnaður sem safnaðist innan vátryggingar á ævi vátryggingartaka var ekki skattlagður sem tekjur.
Þó að þessi hagstæða skattameðferð kunni að virðast sanngjörn á yfirborðinu - stjórnvöld vildu ekki láta sjá sig skattleggja þurfandi ekkjur og börn - koma upp vandamál þegar hægt er að svíkja kerfið, eins og þegar annars konar fjárfestingarreikningar eru teknir út sem líftryggingavörur .
Til að koma í veg fyrir að þetta gerðist bjó lið 7702 til lista yfir kröfur sem notaðar voru til að tryggja að aðeins ósviknar líftryggingar fengju hagstæða skattameðferð en ekki fjárfestingartæki sem líkjast þeim.
Kröfur í kafla 7702
Líftryggingarsamningar verða að standast annað af tveimur prófum: sjóðsvirðissöfnunarprófið (CVAT) eða leiðbeiningariðgjalds- og gangprófið (GPT).
Uppsöfnunarpróf fyrir reiðufé
Söfnunarprófið í reiðufé kveður á um að uppgjafarvirði samningsins í reiðufé "má ekki á neinum tíma fara yfir nettó einstaka iðgjald sem þyrfti að greiða á þeim tíma til að fjármagna framtíðarbætur samkvæmt samningnum."
Það þýðir að fjárhæðin sem vátryggingartaki gæti fengið út úr vátryggingunni ef þeir myndu segja henni upp (oft nefndur „sparnaðarhlutur“ líftrygginga með reiðufé ) getur ekki verið hærri en sú upphæð sem vátryggingartaki myndi eiga. greitt til að kaupa vátrygginguna með einni eingreiðslu, án gjalda.
Leiðbeiningar Premium og Gangapróf
Viðmiðunariðgjaldið og gangannaprófið krefst þess að "summa greiddra iðgjalda samkvæmt slíkum samningi fari ekki á neinum tíma fram úr viðmiðunariðgjaldatakmörkunum frá þeim tíma." Þetta þýðir að vátryggingartaki getur ekki hafa greitt meira inn á vátrygginguna en nauðsynlegt væri til að fjármagna tryggingarbætur hans.
Ef líftryggingarskírteini stenst ekki annaðhvort þessara prófa, kveður grein 7702(g) á um að tekjur á samningnum verði meðhöndlaðar sem venjulegar tekjur fyrir það ár og skattlagðar í samræmi við það. Með öðrum orðum, eigandi samningsins mun missa hagstæð skattalega meðferð sannrar líftryggingar.
##Hápunktar
Ákveðnar tegundir varanlegra líftrygginga byggja upp peningaverðmæti með tímanum.
Vátryggingarskírteini sem stenst ekki ákvæði 7702 verður að breyttum fjárveitingasamningi (MEC) og missir varanlega stöðu sína í skattahagræði.
Í kafla 7702 í skattalögum er greint á milli tekna af ósvikinni vátryggingarvöru og tekna af fjárfestingarfyrirtæki.
Ágóði af raunverulegum líftryggingarsamningi fær hagstæða skattameðferð.
Ágóði samnings sem uppfyllir ekki skilgreiningu IRS er skattlagður sem venjulegar tekjur.
##Algengar spurningar
Hvað er breyttur styrktarsamningur (MEC)?
Breyttur fjárveitingasamningur (MEC) er varanleg líftryggingaskírteini sem stenst ekki kafla 7702 skilyrðin vegna þess að hún hefur verið „offjármagnuð“ með of miklu reiðufé miðað við stærð dánarbóta hennar, eins og skilgreint er af IRC kafla 7702a. Reglur sem settar eru fram í lögum um tæknileg og ýmis tekna frá 1988 (TAMRA) tilgreina sjö launa próf, þar sem iðgjöld sem greidd eru inn á vátrygginguna mega ekki fara yfir heildarupphæðina sem þyrfti til að fá trygginguna að fullu greidd innan sjö ára. Ef vátryggingarskírteini verður MEC missir hún skattalega hagsmuni sína og getur ekki snúið aftur í stöðu utan MEC.
Hvenær var kafli 7702 í skattalögum skrifaður?
Hluti 7702 og allir tengdir undirkaflar voru lögfestir árið 1984.
Hvers vegna eru varanlegir líftryggingarsamningar veittir hagstæð skattaleg meðferð?
Líftryggingarsamningum er ætlað að veita bótaþegum manns bætur í peningum þegar þeir falla frá. Á meðan hinn tryggði er enn á lífi geta varanlegir líftryggingarsamningar eins og allt líf eða algilt líf safnað upp peningaverðmæti sem hægt er að taka út eða taka að láni gegn. En vegna þess að litið er á þessa samninga sem tryggingu, en ekki sem fjárfestingu, er þeim veitt ákveðin skattfríðindi. Stýrilán fást til dæmis skattfrjálst.
