القسم 7702
ما هو القسم 7702؟
يحدد القسم 7702 من قانون ضريبة مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ما تعتبره الحكومة الفيدرالية عقدًا قانونيًا للتأمين على الحياة ويتم استخدامه لتحديد كيفية فرض ضرائب على العائدات التي تولدها السياسة.
تخضع عائدات السياسات التي لا تستوفي تعريف الحكومة للضريبة كدخل عادي. عائدات عقود التأمين الحقيقية على الحياة تتمتع بمزايا ضريبية. القسم 7702 ينطبق فقط على عقود التأمين على الحياة الصادرة بعد عام 1984.
فهم القسم 7702
قبل اعتماد القسم 7702 ، اتخذ قانون الضرائب الفيدرالي نهج عدم التدخل إلى حد ما عندما يتعلق الأمر بفرض الضرائب على بوالص التأمين على الحياة. تم إعفاء مزايا الوفاة المدفوعة للمستفيدين من التأمين على الحياة من ضريبة الدخل ، ولم يتم فرض ضرائب على أي مكاسب مستحقة ضمن البوليصة خلال فترة حياة حامل الوثيقة كدخل.
في حين أن هذه المعاملة الضريبية المواتية قد تبدو معقولة على السطح - لم ترغب الحكومة في أن تُرى وهي تفرض ضرائب على الأرامل والأطفال المحتاجين - إلا أن المشكلات تظهر عندما يمكن التلاعب بالنظام ، مثل عندما يتم تمرير أنواع أخرى من حسابات الاستثمار على أنها منتجات تأمين على الحياة .
لمنع حدوث ذلك ، أنشأ القسم 7702 قائمة بالمتطلبات المستخدمة للتأكد من أن سياسات التأمين على الحياة الحقيقية فقط هي التي تتلقى معاملة ضريبية مميزة وليس وسائل الاستثمار التي تتنكر في شكلها.
متطلبات القسم 7702
يجب أن تجتاز عقود التأمين على الحياة أحد الاختبارين: اختبار تراكم القيمة النقدية (CVAT) أو قسط التوجيه واختبار الممر (GPT).
اختبار تراكم القيمة النقدية
ينص اختبار تراكم القيمة النقدية على أن قيمة التنازل النقدي للعقد "لا يجوز في أي وقت أن تتجاوز صافي قسط التأمين الفردي الذي سيتعين دفعه في ذلك الوقت لتمويل المزايا المستقبلية بموجب العقد".
هذا يعني أن مبلغ المال الذي يمكن لحامل البوليصة أن يخرجه من البوليصة إذا قام بإلغائها (يشار إليه غالبًا بمكون "المدخرات" للتأمين على القيمة النقدية على الحياة ) لا يمكن أن يكون أكبر من المبلغ الذي كان سيحصل عليه حامل البوليصة دفعت لشراء الوثيقة بمبلغ مقطوع واحد ، لا يشمل أي رسوم.
إرشادات Premium واختبار الممر
يتطلب قسط التوجيه واختبار الممر أن "مجموع الأقساط المدفوعة بموجب هذا العقد لا يتجاوز في أي وقت حد قسط التوجيه في ذلك الوقت". هذا يعني أن حامل البوليصة لا يمكن أن يدفع في البوليصة أكثر مما سيكون ضروريًا لتمويل مزايا التأمين الخاصة به.
إذا فشلت بوليصة التأمين على الحياة في اجتياز أي من هذين الاختبارين ، تنص المادة 7702 (ز) على أنه سيتم التعامل مع الدخل الوارد في العقد كدخل عادي لتلك السنة وفرض ضريبة عليه وفقًا لذلك. بمعنى آخر ، سيخسر مالك العقد المعاملة الضريبية المواتية لبوليصة تأمين حقيقي على الحياة.
يسلط الضوء
تكتسب أنواع معينة من التأمين الدائم على الحياة قيمة نقدية بمرور الوقت.
تصبح بوليصة التأمين التي لا تخضع لمعايير القسم 7702 عقد وقف معدل (MEC) وتفقد وضع الميزة الضريبية بشكل دائم.
القسم 7702 من قانون الضرائب يميز بين الدخل من منتج تأمين حقيقي والدخل من وسيلة استثمارية.
تحصل عائدات عقد التأمين الحقيقي على الحياة على معاملة ضريبية تفضيلية.
تخضع عائدات العقد الذي لا يستوفي تعريف IRS للضريبة كدخل عادي.
التعليمات
ما هو عقد الوقف المعدل (MEC)؟
عقد الوقف المعدل (MEC) هو بوليصة تأمين دائم على الحياة تخفق في معايير القسم 7702 لأنه قد "تم تمويله بشكل زائد" مع قيمة نقدية كبيرة جدًا مقارنة بحجم مخصص الوفاة ، كما هو محدد في قسم IRC 7702a. تحدد القواعد المنصوص عليها في قانون الإيرادات الفنية والمتنوعة لعام 1988 (TAMRA) اختبارًا بسبعة أجور ، حيث لا يمكن أن تتجاوز الأقساط المدفوعة في البوليصة المبلغ الإجمالي المطلوب لدفع الوثيقة بالكامل في غضون سبع سنوات. إذا أصبحت بوليصة التأمين MEC ، فإنها تفقد مزاياها الضريبية ولا يمكنها العودة إلى حالة غير MEC.
متى تمت كتابة القسم 7702 من قانون الضرائب؟
تم سن القسم 7702 وجميع الأقسام الفرعية ذات الصلة في عام 1984.
لماذا تُمنح عقود التأمين الدائم على الحياة معاملة ضريبية تفضيلية؟
تهدف عقود التأمين على الحياة ، حسب التصميم ، إلى توفير ميزة نقدية للمستفيدين عند وفاتهم. بينما لا يزال المؤمن على قيد الحياة ، يمكن لعقود التأمين على الحياة الدائمة مثل الحياة الكاملة أو الشاملة أن تتراكم قيمة نقدية يمكن سحبها أو الاقتراض منها. ولكن نظرًا لأنه يُنظر إلى هذه العقود على أنها تأمين وليس كاستثمار ، يتم منحها مزايا ضريبية معينة. قرض السياسة ، على سبيل المثال ، يتم الحصول عليه معفاة من الضرائب.
