비관련 사업 과세 소득(UBTI)

비관련 사업 과세 소득이란 무엇을 의미합니까?

비관련 사업 과세 소득(UBTI)은 과세 대상 활동을 통해 면세 법인이 정기적으로 창출하는 소득입니다. 이 소득은 기업의 주요 기능과 관련이 없지만 소득의 작은 부분을 창출하는 데 필요합니다 .

2020년 4월 23일 현재 IRS는 UBTI 계산을 위한 제안된 지침을 발표했습니다. 이 지침은 납세자에게 면세 조직에 UBTI 사일로 규칙을 적용하기 위한 지침을 제공합니다 .

비관련 사업 과세 소득(UBTI) 이해

내국세법(IRC ) 섹션 501 은 다양한 면세 및 상호 이익이 되는 조직에 면세 상태를 부여합니다.그러나 비영리 또는 교육 조직과 같이 면세 법인으로 인정되는 조직은 면세 대상이 될 수 있습니다. 관련 없는 사업 활동에서 수입을 얻습니다. 국세청 (IRS ) 은 관련 없는 비즈니스 활동에서 발생하는 소득을 정기적으로 수행되는 거래 또는 비즈니스에서 발생하는 소득으로 정의합니다 .

UBTI는 면세 기업이 과세 대상 기업과 이익 창출 활동에서 공정하게 경쟁할 수 있도록 하기 위해 1950년에 도입되었으며 , UBTI 는 면세 기업이 주요 목적과 관련이 없는 사업에 참여하는 것을 방지하거나 제한합니다. 배당금,. 이자 소득 및 자본 자산의 판매 또는 교환으로 인한 자본 이득 과 같은 대부분의 수동 소득 은 UBTI 로 취급되지 않습니다 . 뮤추얼 펀드 및 ETF의 경우 UBTI 규칙이 적용되지 않을 가능성이 높습니다. 그러나 펀드가 UBTI에 해당하는 소득을 창출하는 경우 해당 펀드는 과세 대상이 될 수 있습니다. 예를 들어, IRA로 유입되는 식당 사업의 소득은 과세 대상으로 간주되며 UBTI 세금이 적용됩니다.

관련 없는 비즈니스 활동으로 간주될 수 있는 일부 거래는 다음과 같습니다.

• 1년에 상당한 수의 부동산을 사고파는 행위

• 식당, 편의점, 여관, 주유소 등과 같이 활성 소득을 창출하고 유한 책임 회사(LLC) 또는 마스터 합자회사(Master Limited Partnership )와 같은 경유 법인을 통해 운영되는 사업체에서 운영을 수행하는 경우 MLP)

• 주식 매수 시 마진 사용

• 주어진 1년 내에 여러 개인 대출을 만드는 것

적격 과세 대상 활동에서 발생하는 소득은 $12,750(2019년 기준) 이상의 소득에 대해 최대 37%의 예상 세금이 부과됩니다. IRS에서 제공하는 워크시트를 사용하여 필요한 예상 세금 납부액을 결정합니다. 관련 없는 사업의 총 소득 이 $1,000 이상인 면제 조직은 양식 990-T를 통해 IRS에 추가 세금을 신고 해야 합니다 .

##하이라이트

• 비관련 사업 과세 소득(UBTI)은 면세 법인이 과세 활동을 통해 정기적으로 창출하는 소득입니다.

• UBTI는 면세 법인이 주요 목적과 관련이 없는 사업에 참여하는 것을 방지하거나 제한합니다.

• 배당금, 이자 소득 및 자본 자산의 판매 또는 교환으로 인한 자본 이득과 같은 대부분의 수동 소득은 UBTI로 처리되지 않습니다.