الدخل التجاري الخاضع للضريبة (UBTI)
ماذا يعني الدخل التجاري غير المرتبط الخاضع للضريبة؟
الدخل التجاري غير المرتبط الخاضع للضريبة (UBTI) هو الدخل الناتج بانتظام عن كيان معفي من الضرائب عن طريق الأنشطة الخاضعة للضريبة. لا يرتبط هذا الدخل بالوظيفة الرئيسية للكيان ولكنه ضروري لتوليد جزء صغير من الدخل .
اعتبارًا من 23 أبريل 2020 ، أصدرت مصلحة الضرائب إرشادات مقترحة لحساب UBTI. يعطي التوجيه إرشادات لدافعي الضرائب لتطبيق قواعد صوامع UBTI للمؤسسات المعفاة من الضرائب .
فهم الدخل الخاضع للضريبة للأعمال غير المرتبط (UBTI)
قانون الإيرادات الداخلية (IRC) يمنح القسم 501 حالة الإعفاء الضريبي إلى مجموعة متنوعة من المؤسسات المعفاة من الضرائب والتي تعود بالنفع المتبادل. ومع ذلك ، قد تخضع المؤسسة المعترف بها ككيان معفى من الضرائب ، مثل مؤسسة غير ربحية أو تعليمية ، للضرائب إذا كانت تشارك في ويحقق الدخل من نشاط تجاري غير ذي صلة. تحدد دائرة الإيرادات الداخلية (I RS) الدخل الناتج عن أنشطة الأعمال غير ذات الصلة على أنه دخل من تجارة أو عمل يتم تنفيذه بانتظام ، ولا يرتبط ارتباطًا جوهريًا بالغرض الذي يمثل أساس إعفاء المؤسسة من الضرائب .
تم تقديم UBTI في عام 1950 لضمان تنافس الشركات المعفاة من الضرائب بشكل عادل مع الشركات الخاضعة للضريبة في الأنشطة المدرة للربح.علاوة على ذلك ، يمنع UBTI أو يحد من الكيانات المعفاة من الضرائب من الانخراط في أعمال لا علاقة لها بأغراضها الأساسية. لا يتم التعامل مع معظم أشكال الدخل السلبي ، مثل أرباح الأسهم وإيرادات الفوائد وأرباح رأس المال من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية على أنها UBTI. إذا كان المستثمر لديه ترتيب تقاعد فردي (IRA) يستثمر ببساطة في الأسهم التقليدية ، صناديق الاستثمار المشتركة ، وصناديق الاستثمار المتداولة ، لن يتم تطبيق قواعد UBTI على الأرجح. ومع ذلك ، إذا كان الصندوق يولد دخلًا مؤهلًا باعتباره UBTI ، فقد يخضع الصندوق للضرائب. على سبيل المثال ، يعتبر الدخل من نشاط مطعم يتدفق إلى حساب الجيش الجمهوري الإيرلندي خاضعًا للضريبة ويخضع لضريبة UBTI.
تتضمن بعض المعاملات التي يمكن اعتبارها نشاطًا تجاريًا غير ذي صلة ما يلي:
شراء وبيع عدد كبير من العقارات في السنة
إجراء عمليات في الشركات - مثل المطاعم والمتاجر والنزل ومحطات الوقود وما إلى ذلك - التي تولد دخلاً نشطًا ويتم تشغيلها من خلال كيان تمريري ، مثل شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شراكة محدودة رئيسية ( MLP)
استخدام الهامش في شراء الأسهم
تقديم قروض خاصة متعددة خلال سنة معينة
يخضع الدخل الناتج عن الأنشطة الخاضعة للضريبة المؤهلة لضريبة تقديرية تصل إلى 37٪ على الدخل الذي يزيد عن 12،750 دولارًا أمريكيًا (اعتبارًا من 2019). النموذج 990-W ، "الضريبة المقدرة على الدخل التجاري غير ذي الصلة الخاضع للضريبة للمنظمات المعفاة من الضرائب" ، ورقة عمل مقدمة من مصلحة الضرائب لتحديد مبلغ مدفوعات الضرائب المقدرة المطلوبة. يجب على المؤسسة المعفاة التي لديها 1،000 دولار أمريكي أو أكثر من إجمالي الدخل من نشاط تجاري غير ذي صلة تقديم ضريبة إضافية إلى مصلحة الضرائب من خلال النموذج 990-T. يجب على المؤسسة دفع الضريبة المقدرة إذا كانت تتوقع أن تكون ضرائبها للعام 500 دولار أو أكثر .
يسلط الضوء
الدخل التجاري غير المرتبط الخاضع للضريبة (UBTI) هو الدخل الناتج بانتظام عن كيان معفى من الضرائب عن طريق الأنشطة الخاضعة للضريبة.
يمنع UBTI أو يحد من الكيانات المعفاة من الضرائب من الانخراط في أعمال لا علاقة لها بأغراضها الأساسية.
لا يتم التعامل مع معظم أشكال الدخل السلبي ، مثل توزيعات الأرباح وإيرادات الفوائد وأرباح رأس المال من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية ، على أنها UBTI.
