Liittymätön yritysverotettava tulo (UBTI)

Mitä etuyhteydettömät yritysverotettavat tulot tarkoittavat?

Liiketoimintaan liittymätön verotettava tulo (UBTI) on verovapaan yrityksen säännöllisesti verotettavan toiminnan kautta tuottamaa tuloa. Nämä tulot eivät liity yksikön päätehtävään, mutta niitä tarvitaan pienen osan tuottamiseen .

IRS on julkaissut 23. huhtikuuta 2020 alkaen ehdotetut ohjeet UBTI:n laskemiseksi. Ohjeet opastavat veronmaksajia soveltamaan UBTI-siilon sääntöjä verovapaisiin organisaatioihin .

Ymmärrys riippumattomista yritysverotettavista tuloista (UBTI)

Internal Revenue Code (IRC ) Pykälä 501 myöntää verovapaan aseman useille verovapaille ja molempia osapuolia hyödyttäville organisaatioille. Verovapaaksi yhteisöksi tunnustettu organisaatio, kuten voittoa tavoittelematon tai koulutusorganisaatio, voi kuitenkin olla verovelvollinen, jos se harjoittaa toimintaansa. ja saa tuloja siihen liittymättömästä liiketoiminnasta. Internal Revenue Service (I RS ) määrittelee siihen liittymättömästä liiketoiminnasta saadut tulot säännöllisesti harjoitettavasta kaupasta tai liiketoiminnasta, joka ei oleellisesti liity organisaation verovapautuksen perustana olevaan tarkoitukseen .

UBTI otettiin käyttöön vuonna 1950 sen varmistamiseksi, että verovapaat yritykset kilpailevat reilusti verovelvollisten yritysten kanssa voittoa tuottavassa toiminnassa. Lisäksi UBTI estää tai rajoittaa verovapaita yhteisöjä harjoittamasta liiketoimintaa, joka ei liity niiden ensisijaiseen tarkoitukseen. Useimpia passiivisia tulomuotoja,. kuten osingot,. korkotulot ja pääomavarojen myynnistä tai vaihdosta saadut pääomavoitot, ei käsitellä UBTI:nä. Jos sijoittajalla on henkilökohtainen eläkejärjestely (IRA),. joka sijoittaa yksinkertaisesti perinteisiin osakkeisiin, sijoitusrahastot ja ETF:t, UBTI-sääntöjä ei todennäköisesti sovelleta. Jos rahasto kuitenkin tuottaa tuloja, jotka täyttävät UBTI:n, rahasto voi olla veronalainen. Esimerkiksi IRA:han virtaavan ravintolayrityksen tuloja pidetään veronalaisena ja UBTI-veron alaisena.

Joitakin liiketoimia, joita voidaan pitää ei-liittymättömänä liiketoimintana, ovat:

• Ostetaan ja myydään merkittävä määrä kiinteistöjä vuodessa

• Toiminnan suorittaminen yrityksissä, kuten ravintoloissa, lähikaupoissa, majataloissa, huoltoasemilla jne., jotka tuottavat aktiivisia tuloja ja joita harjoitetaan kauttakulkuyksikön , kuten osakeyhtiön (LLC) tai master kommandiittiyhtiön kautta ( MLP)

• Marginaalin käyttäminen osakeostossa

• Useiden yksityisten lainojen myöntäminen tietyn vuoden aikana

Tukikelpoisesta verollisesta toiminnasta saaduista tuloista peritään arviolta 37 %:n vero yli 12 750 dollarin tuloista (vuodesta 2019). Lomake 990-W, "Arvioitu vero riippumattomien yritysten verotettavan tulon verovapaille organisaatioille" on IRS:n toimittamaa laskentataulukkoa vaadittavien arvioitujen verojen määrän määrittämiseksi. Vapautetun organisaation, jolla on vähintään 1 000 dollarin bruttotulot riippumattomasta liiketoiminnasta, on ilmoitettava lisävero IRS:lle lomakkeella 990-T. Organisaation on maksettava arvioitu vero, jos se odottaa, että sen vuoden vero on 500 dollaria tai enemmän .

Kohokohdat

• Liiketoimintaan liittymätön verotettava tulo (UBTI) on verovapaan yksikön säännöllisesti verotettavan toiminnan kautta tuottamaa tuloa.

• UBTI estää tai rajoittaa verovapaita yhteisöjä harjoittamasta liiketoimintaa, joka ei liity niiden ensisijaiseen tarkoitukseen.

• Useimpia passiivisia tulomuotoja, kuten osingot, korkotulot ja pääomavarojen myynnistä tai vaihdosta saadut pääomavoitot, ei käsitellä UBTI:nä.