Ikke-relateret skattepligtig indkomst (UBTI)
Hvad betyder ikke-relateret skattepligtig indkomst?
Ikke-relateret skattepligtig indkomst (UBTI) er indkomst, der regelmæssigt genereres af en skattefritaget enhed ved hjælp af skattepligtige aktiviteter. Denne indkomst er ikke relateret til enhedens hovedfunktion, men er nødvendig for at generere en lille del af indkomsten .
Fra den 23. april 2020 har IRS udsendt en foreslået vejledning til beregning af UBTI. Vejledningen giver skatteydere vejledning til at anvende UBTI-siloregler for skattefrie organisationer .
Forståelse af ikke-relateret skattepligtig indkomst (UBTI)
Internal Revenue Code (IRC ) Afsnit 501 giver skattefritaget status til en række skattefritaget og gensidigt gavnlige organisationer. En organisation, der er anerkendt som en skattefritaget enhed, såsom en nonprofit- eller uddannelsesorganisation, kan dog være skattepligtig, hvis den engagerer sig i og får indtægter fra ikke-relateret erhvervsaktivitet. Internal Revenue Service (I RS ) definerer indkomst genereret fra ikke-relaterede forretningsaktiviteter som indkomst fra en handel eller virksomhed, der regelmæssigt udøves, og som ikke er væsentligt relateret til det formål, der er grundlaget for organisationens fritagelse for skat .
UBTI blev indført i 1950 for at sikre, at skattefritaget virksomheder konkurrerede retfærdigt med skattepligtige virksomheder i overskudsskabende aktiviteter. Ydermere forhindrer eller begrænser UBTI skattefritaget enheder i at engagere sig i virksomheder, der ikke er relateret til deres primære formål. De fleste former for passiv indkomst,. såsom udbytte,. renteindtægter og kapitalgevinster fra salg eller udveksling af kapitalaktiver, behandles ikke som UBTI. Hvis en investor har en individuel pensionsordning (IRA),. der blot investerer i traditionelle aktier, investeringsforeninger og ETF'er, vil UBTI-reglerne højst sandsynligt ikke gælde. Men hvis fonden genererer indtægter, der kvalificeres som UBTI, kan fonden være underlagt beskatning. For eksempel anses indkomst fra en restaurationsvirksomhed, der flyder ind i en IRA, som skattepligtig og er underlagt UBTI-skat.
Nogle transaktioner, der kan betragtes som ikke-relateret forretningsaktivitet, omfatter:
Køb og salg af et betydeligt antal fast ejendom på et år
Udførelse af aktiviteter i virksomheder – såsom restauranter, nærbutikker, logikroer, tankstationer osv. – der genererer aktiv indkomst og drives gennem en gennemløbsenhed,. såsom et aktieselskab (LLC) eller master kommanditselskab ( MLP)
Brug af margin på et aktiekøb
At foretage flere private lån inden for et givet år
Indkomst genereret fra berettigede skattepligtige aktiviteter er underlagt en estimeret skat på op til 37 % af indkomst over 12.750 USD (fra 2019). Formular 990-W, "Estimeret skat på ikke-relaterede erhvervsskattepligtige indkomster for skattefritagne organisationer," er en arbejdsark leveret af IRS for at bestemme størrelsen af de anslåede skattebetalinger, der kræves. En fritaget organisation, der har 1.000 USD eller mere af bruttoindkomst fra en ikke-relateret virksomhed, skal indgive yderligere skat til IRS via Form 990-T. En organisation skal betale anslået skat, hvis den forventer, at dens skat for året er 500 USD eller mere .
Højdepunkter
Ikke-relateret skattepligtig indkomst (UBTI) er indkomst, der regelmæssigt genereres af en skattefritaget enhed ved hjælp af skattepligtige aktiviteter.
UBTI forhindrer eller begrænser skattefritaget enheder i at engagere sig i virksomheder, der ikke er relateret til deres primære formål.
De fleste former for passiv indkomst, såsom udbytte, renteindtægter og kapitalgevinster ved salg eller ombytning af kapitalaktiver, behandles ikke som UBTI.
