Dochód do opodatkowania niepowiązanych przedsiębiorstw (UBTI)
Co oznacza niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu z działalności gospodarczej?
Dochód do opodatkowania niepowiązany z działalnością gospodarczą (UBTI) to dochód generowany regularnie przez podmiot zwolniony z podatku w ramach działalności podlegającej opodatkowaniu. Dochód ten nie jest związany z główną funkcją podmiotu, ale jest potrzebny do wygenerowania niewielkiej części dochodu .
Od 23 kwietnia 2020 r. IRS wydał proponowane wytyczne dotyczące obliczania UBTI. Wytyczne zawierają wskazówki dla podatników dotyczące stosowania zasad silosu UBTI dla organizacji zwolnionych z podatku .
Zrozumienie niepowiązanego dochodu podlegającego opodatkowaniu z działalności gospodarczej (UBTI)
Kodeks Podatkowy (IRC) Sekcja 501 przyznaje status zwolniony z podatku różnym organizacjom zwolnionym z podatku i przynoszącym obopólne korzyści . wi czerpie dochody z niepowiązanej działalności gospodarczej. Internal Revenue Service ( IRS ) definiuje dochód uzyskany z niepowiązanej działalności gospodarczej jako dochód z regularnie prowadzonej działalności handlowej lub biznesowej, która nie jest istotnie związana z celem będącym podstawą zwolnienia organizacji z podatku .
UBTI został wprowadzony w 1950 r., aby zapewnić, że przedsiębiorstwa zwolnione z podatku konkurują uczciwie z przedsiębiorstwami podlegającymi opodatkowaniu w działalności generującej zysk.Ponadto UBTI uniemożliwia lub ogranicza podmioty zwolnione z podatku angażowanie się w działalność niezwiązaną z ich podstawowymi celami. Większość form dochodu pasywnego,. takich jak dywidendy,. dochody z odsetek i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych, nie są traktowane jako UBTI . fundusze inwestycyjne i ETF, zasady UBTI najprawdopodobniej nie będą miały zastosowania. Jeżeli jednak fundusz generuje dochód kwalifikujący się jako UBTI, fundusz może podlegać opodatkowaniu. Na przykład dochód z działalności restauracyjnej, który wpływa do IRA, jest uważany za podlegający opodatkowaniu i podlega podatkowi UBTI.
Niektóre transakcje, które można uznać za niepowiązane działania biznesowe, obejmują:
Kupno i sprzedaż znacznej liczby nieruchomości w ciągu roku
Prowadzenie działalności w przedsiębiorstwach – takich jak restauracje, sklepy spożywcze, zajazdy, stacje benzynowe itp. – które generują aktywny dochód i są obsługiwane przez podmiot tranzytowy,. taki jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) lub spółka komandytowa (master) ( MLP)
Wykorzystanie marży przy zakupie akcji
Udzielanie wielu prywatnych pożyczek w ciągu jednego roku
Dochód uzyskany z kwalifikujących się działań podlegających opodatkowaniu podlega szacunkowemu podatkowi w wysokości do 37% od dochodu powyżej 12 750 USD (stan na 2019 r .). arkusz kalkulacyjny dostarczony przez IRS w celu określenia wymaganej kwoty szacunkowych płatności podatkowych. Zwolniona organizacja, która ma 1000 USD lub więcej dochodu brutto z niepowiązanej firmy, musi złożyć dodatkowy podatek w IRS za pośrednictwem formularza 990- T .
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Dochód do opodatkowania niepowiązany z działalnością gospodarczą (UBTI) to dochód generowany regularnie przez podmiot zwolniony z podatku w ramach działalności podlegającej opodatkowaniu.
UBTI uniemożliwia lub ogranicza podmioty zwolnione z podatku angażowanie się w działalność niezwiązaną z ich podstawowymi celami.
Większość form dochodu pasywnego, takich jak dywidendy, dochody z odsetek i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych, nie są traktowane jako UBTI.
