Налогооблагаемый доход несвязанного бизнеса (UBTI)
Что означает налогооблагаемый доход от несвязанного бизнеса?
Несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (UBTI) — это доход, регулярно получаемый освобожденной от налогов организацией посредством налогооблагаемой деятельности. Этот доход не связан с основной функцией предприятия, но необходим для получения небольшой части дохода .
По состоянию на 23 апреля 2020 года IRS выпустила предлагаемое руководство по расчету UBTI. Руководство дает налогоплательщикам рекомендации по применению изолированных правил UBTI для освобожденных от налогов организаций .
Понимание налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса (UBTI)
Налоговый кодекс (IRC) Раздел 501 предоставляет освобожденный от налогов статус различным освобожденным от налогов и взаимовыгодным организациям . в и получает доход от несвязанной коммерческой деятельности. Служба внутренних доходов (I RS) определяет доход, полученный от несвязанной коммерческой деятельности, как доход от регулярно осуществляемой торговли или бизнеса, который существенно не связан с целью, которая является основанием для освобождения организации от налога .
UBTI был введен в 1950 году для обеспечения того, чтобы освобожденные от налогов предприятия честно конкурировали с налогооблагаемыми компаниями в деятельности , приносящей прибыль. Большинство форм пассивного дохода,. таких как дивиденды,. процентный доход и прирост капитала от продажи или обмена капитальных активов, не рассматриваются как UBTI. Если инвестор имеет индивидуальное пенсионное соглашение (IRA),. которое просто инвестирует в традиционные акции, взаимные фонды и ETF правила UBTI, скорее всего, не будут применяться. Однако, если фонд генерирует доход, который квалифицируется как UBTI, фонд может подлежать налогообложению. Например, доход от ресторанного бизнеса, поступающий в IRA, считается облагаемым налогом и облагается налогом UBTI.
Некоторые операции, которые могут считаться несвязанной коммерческой деятельностью, включают:
Покупка и продажа значительного количества объектов недвижимости в год
Проведение операций на предприятиях, таких как рестораны, мини-маркеты, гостиницы, автозаправочные станции и т. д., которые приносят активный доход и управляются через сквозное юридическое лицо,. такое как компания с ограниченной ответственностью (ООО) или основное товарищество с ограниченной ответственностью ( МЛП)
Использование маржи при покупке акций
Оформление нескольких частных кредитов в течение данного года
Доход, полученный от налогооблагаемой деятельности, облагается расчетным налогом в размере до 37% на доход свыше 12 750 долларов США (по состоянию на 2019 г.). рабочий лист, предоставленный IRS для определения суммы предполагаемых налоговых платежей. Освобожденная организация, которая имеет валовой доход в размере 1000 долларов США или более от несвязанного бизнеса, должна подать дополнительный налог в IRS через форму 990-T. Организация должна уплатить расчетный налог, если она ожидает, что ее налог за год составит 500 долларов США или более .
Особенности
Несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (UBTI) – это доход, регулярно получаемый освобожденной от налогов организацией посредством налогооблагаемой деятельности.
UBTI запрещает или ограничивает освобожденным от налогов субъектам заниматься бизнесом, не связанным с их основными целями.
Большинство форм пассивного дохода, таких как дивиденды, процентный доход и прирост капитала от продажи или обмена капитальных активов, не рассматриваются как UBTI.
