Ikke-relatert skattepliktig inntekt (UBTI)
Hva betyr ikke-relatert skattepliktig inntekt?
Ikke-relatert skattepliktig inntekt (UBTI) er inntekt som regelmessig genereres av en skattefritatt enhet ved hjelp av skattepliktig virksomhet. Denne inntekten er ikke relatert til hovedfunksjonen til enheten, men er nødvendig for å generere en liten del av inntekten .
Fra og med 23. april 2020 har IRS utstedt forslag til veiledning for beregning av UBTI. Veiledningen gir skattebetalere veiledning for å anvende UBTI-siloregler for skattefrie organisasjoner .
Forstå ikke-relatert skattepliktig inntekt (UBTI)
Internal Revenue Code (IRC) Seksjon 501 gir skattefritak status til en rekke skattefritatte og gjensidig fordelaktige organisasjoner. En organisasjon som er anerkjent som en skattefritatt enhet, for eksempel en ideell organisasjon eller utdanningsorganisasjon, kan imidlertid være skattepliktig hvis den engasjerer seg i og får inntekter fra ikke-relatert næringsvirksomhet. Internal Revenue Service (I RS ) definerer inntekt generert fra ikke-relaterte forretningsaktiviteter som inntekt fra en handel eller virksomhet som regelmessig drives, som ikke er vesentlig relatert til formålet som er grunnlaget for organisasjonens fritak for skatt .
UBTI ble introdusert i 1950 for å sikre at skattefrie virksomheter konkurrerte rettferdig med skattepliktige selskaper i overskuddsgenererende aktiviteter. Videre forhindrer eller begrenser UBTI skattefrie enheter fra å engasjere seg i virksomheter som ikke er relatert til deres primære formål. De fleste former for passiv inntekt,. som utbytte,. renteinntekter og kapitalgevinster fra salg eller utveksling av kapitaleiendeler, behandles ikke som UBTI. Hvis en investor har en individuell pensjonsordning (IRA) som ganske enkelt investerer i tradisjonelle aksjer, verdipapirfond og ETF-er, vil UBTI-reglene mest sannsynlig ikke gjelde. Men dersom fondet genererer inntekter som kvalifiserer som UBTI, kan fondet bli gjenstand for beskatning. For eksempel regnes inntekt fra en restaurantvirksomhet som strømmer inn i en IRA som skattepliktig og underlagt UBTI-skatt.
Noen transaksjoner som kan anses som urelatert forretningsaktivitet inkluderer:
- Kjøp og salg av et betydelig antall eiendommer i løpet av et år
– Å drive virksomhet i virksomheter – som restauranter, nærbutikker, gjestgiverier, bensinstasjoner osv. – som genererer aktive inntekter og drives gjennom en gjennomføringsenhet,. for eksempel et aksjeselskap (LLC) eller hovedkommandittselskap ( MLP)
Bruke margin på et aksjekjøp
Gir flere private lån i løpet av et gitt år
Inntekter generert fra kvalifiserte skattepliktige aktiviteter er underlagt en estimert skatt på opptil 37 % på inntekt over 12 750 USD (fra 2019). regneark levert av IRS for å bestemme mengden av estimerte skattebetalinger som kreves. En fritatt organisasjon som har $1000 eller mer av bruttoinntekt fra en ikke-relatert virksomhet, må sende inn tilleggsskatt til IRS gjennom Form 990-T. En organisasjon må betale beregnet skatt hvis den forventer at skatten for året er $500 eller mer .
Høydepunkter
Ikke-relatert skattbar inntekt (UBTI) er inntekt som regelmessig genereres av en skattefritatt enhet ved hjelp av skattepliktig virksomhet.
UBTI forhindrer eller begrenser skattefrie enheter fra å engasjere seg i virksomheter som ikke er relatert til deres primære formål.
De fleste former for passiv inntekt, som utbytte, renteinntekter og kapitalgevinster ved salg eller bytte av kapitaleiendeler, behandles ikke som UBTI.
