Ótengdar skattskyldar tekjur fyrirtækja (UBTI)
Hvað þýðir ótengdar skattskyldar tekjur fyrirtækja?
Ótengdar skattskyldar tekjur (UBTI) eru tekjur sem myndast reglulega af skattfrjálsum aðila með skattskyldri starfsemi. Þessar tekjur tengjast ekki meginhlutverki einingarinnar heldur eru þær nauðsynlegar til að mynda lítinn hluta tekna .
Frá og með 23. apríl 2020 hefur IRS gefið út fyrirhugaðar leiðbeiningar um útreikning á UBTI. Leiðbeiningarnar gefa skattgreiðendum leiðbeiningar um að beita UBTI sílóreglum fyrir skattfrelsisstofnanir .
Skilningur á ótengdum skattskyldum tekjum fyrirtækja (UBTI)
Ríkisskattareglur (IRC) Kafli 501 veitir ýmsum skattfrjálsum og gagnkvæmum stofnunum skattfrelsi. Hins vegar getur stofnun sem er viðurkennd sem skattfrjáls aðili, svo sem sjálfseignarstofnun eða menntastofnun, verið skattskyld ef hún tekur þátt inn og hefur tekjur af óskyldri atvinnustarfsemi. Ríkisskattstjóri (I RS) skilgreinir tekjur sem myndast af ótengdri atvinnustarfsemi sem tekjur af verslun eða viðskiptum sem stundað er reglulega, sem er ekki í verulegum efnum tengdum tilgangi sem er grundvöllur undanþágu stofnunarinnar frá skatti .
UBTI var kynnt árið 1950 til að tryggja að skattfrjáls fyrirtæki kepptu á sanngjarnan hátt við skattskyld fyrirtæki í hagnaðarskapandi starfsemi. Jafnframt kemur UBTI í veg fyrir eða takmarkar skattfrjálsa aðila frá því að stunda fyrirtæki sem eru ótengd aðaltilgangi þeirra. Flestar tegundir óvirkra tekna,. svo sem arðs,. vaxtatekna og söluhagnaðar af sölu eða skiptum á fjármagnseignum, eru ekki meðhöndluð sem UBTI . verðbréfasjóðum og ETFs munu UBTI reglurnar líklegast ekki eiga við. Hins vegar, ef sjóðurinn aflar tekna sem teljast UBTI, getur sjóðurinn verið skattskyldur. Til dæmis eru tekjur af veitingarekstri sem renna inn í IRA taldar skattskyldar og háðar UBTI skatti.
Sum viðskipti sem geta talist óskyld viðskiptastarfsemi eru:
Kaup og sala á umtalsverðum fjölda fasteigna á einu ári
Að stunda starfsemi í fyrirtækjum — eins og veitingahúsum, sjoppum, gistihúsum, bensínstöðvum o.s.frv. — sem skapa virkar tekjur og eru rekin í gegnum gegnumstreymisaðila,. svo sem hlutafélag (LLC) eða aðalhlutafélag ( MLP)
Nota framlegð á hlutabréfakaupum
Að taka mörg einkalán á tilteknu ári
Tekjur sem myndast af gjaldskyldri skattskyldri starfsemi eru háðar áætlaðum skatti sem nemur allt að 37% af tekjum yfir $12.750 (frá og með 2019). Eyðublað 990-W, "Áætlaður skattur á ótengdar skattskyldar tekjur fyrirtækja fyrir skattfrjálsar stofnanir," er vinnublað frá IRS til að ákvarða upphæð áætlaðra skattgreiðslna sem krafist er. Undanþegin stofnun sem hefur $ 1.000 eða meira af brúttótekjum af ótengdu fyrirtæki verður að leggja fram viðbótarskatt til IRS í gegnum eyðublað 990-T. Stofnun verður að greiða áætlaðan skatt ef hún býst við að skattur hennar fyrir árið verði $ 500 eða meira .
Hápunktar
Ótengdar skattskyldar tekjur (UBTI) eru tekjur sem myndast reglulega af skattfrjálsum aðila með skattskyldri starfsemi.
UBTI kemur í veg fyrir eða takmarkar skattfrjálsa aðila frá því að taka þátt í fyrirtækjum sem eru ótengd aðaltilgangi þeirra.
Flestar tegundir óvirkra tekna, svo sem arðs, vaxtatekna og söluhagnaðar af sölu eða skiptum á fjármagnseignum, eru ekki meðhöndluð sem UBTI.
