Revenu imposable d'entreprise non liée (UBTI)
Que signifie le revenu imposable d'une entreprise non liée ?
Le revenu imposable d'une entreprise non liée (UBTI) est un revenu régulièrement généré par une entité exonérée d'impôt au moyen d'activités imposables. Ce revenu n'est pas lié à la fonction principale de l'entité mais est nécessaire pour générer une petite partie du revenu .
En date du 23 avril 2020, l'IRS a publié des directives proposées pour le calcul de l'UBTI. Les directives donnent aux contribuables des conseils pour appliquer les règles de silo UBTI pour les organisations exonérées d'impôt .
Comprendre le revenu imposable des entreprises non liées (UBTI)
Le code fiscal interne (IRC) L'article 501 accorde un statut d'exonération fiscale à diverses organisations exonérées d'impôt et mutuellement bénéfiques. Cependant , une organisation reconnue comme une entité exonérée d'impôt, telle qu'une organisation à but non lucratif ou éducative, peut être assujettie à l'impôt si elle s'engage dans et tire des revenus d'une activité commerciale non liée. L' Internal Revenue Service (I RS) définit le revenu généré par des activités commerciales non liées comme le revenu d'un commerce ou d'une entreprise régulièrement exercé, qui n'est pas substantiellement lié à l'objectif qui est à la base de l'exonération d'impôt de l'organisation .
L'UBTI a été introduit en 1950 pour garantir que les entreprises exonérées d'impôt concurrencent équitablement les entreprises imposables dans les activités génératrices de bénéfices. En outre , l'UBTI empêche ou limite les entités exonérées d'impôt de s'engager dans des entreprises qui ne sont pas liées à leurs objectifs principaux. La plupart des formes de revenus passifs,. tels que les dividendes,. les revenus d'intérêts et les gains en capital provenant de la vente ou de l'échange d'immobilisations, ne sont pas traitées comme des UBTI. Si un investisseur détient un régime de retraite individuel (IRA) qui investit simplement dans des actions traditionnelles, fonds communs de placement et ETF, les règles UBTI ne s'appliqueront probablement pas. Toutefois, si le fonds génère des revenus qualifiés d'UBTI, le fonds peut être soumis à l'impôt. Par exemple, les revenus d'une entreprise de restauration qui entrent dans un IRA sont considérés comme imposables et soumis à l'impôt UBTI.
Certaines transactions pouvant être considérées comme des activités commerciales non liées comprennent :
- Acheter et vendre un nombre important de biens immobiliers en un an
Mener des opérations dans des entreprises telles que des restaurants, des dépanneurs, des auberges, des stations-service, etc. MLP)
Utiliser la marge sur un achat d'actions
Faire plusieurs prêts privés dans une année donnée
impôt estimé pouvant atteindre 37 % sur les revenus supérieurs à 12 750 $ (à compter de 2019). feuille de calcul fournie par l'IRS pour déterminer le montant des paiements d'impôt estimés requis. Une organisation exonérée qui a 1 000 $ ou plus de revenu brut provenant d'une entreprise non liée doit déposer une taxe supplémentaire auprès de l'IRS via le formulaire 990-T. Une organisation doit payer une taxe estimée si elle s'attend à ce que sa taxe pour l'année soit de 500 $ ou plus .
Points forts
Le revenu imposable d'une entreprise non liée (UBTI) est un revenu régulièrement généré par une entité exonérée d'impôt au moyen d'activités imposables.
L'UBTI empêche ou limite les entités exonérées d'impôt de s'engager dans des activités qui ne sont pas liées à leurs objectifs principaux.
La plupart des formes de revenus passifs, tels que les dividendes, les revenus d'intérêts et les gains en capital provenant de la vente ou de l'échange d'immobilisations, ne sont pas traitées comme des UBTI.
