无关业务应税收入 (UBTI)

无关业务应税收入是什么意思？

非关联企业应税收入 (UBTI) 是免税实体通过应税活动定期产生的收入。这笔收入与实体的主要职能无关，但需要产生一小部分收入。

截至 2020 年 4 月 23 日，美国国税局发布了计算 UBTI 的拟议指南。该指南为纳税人提供了为免税组织应用 UBTI 筒仓规则的指南。

了解无关企业应税收入 (UBTI)

国内税收法 (IRC) 第 501 节授予各种免税和互利组织免税地位。但是，被认定为免税实体的组织，例如非营利组织或教育组织，如果参与，则可能需要纳税并从不相关的商业活动中获得收入。美国国税局 ( IRS)将不相关的商业活动产生的收入定义为定期进行的贸易或业务的收入，与作为组织免税基础的目的没有实质关系。

UBTI 于 1950 年推出，旨在确保免税企业在营利活动中与应税公司公平竞争。此外，UBTI 防止或限制免税实体从事与其主要目的无关的业务。大多数形式的被动收入，例如股息、利息收入和出售或交换资本资产的资本收益，不被视为 UBTI。如果投资者持有仅投资于传统股票的个人退休安排 (IRA) ，共同基金和 ETF，UBTI 规则很可能不适用。但是，如果该基金产生的收入符合 UBTI 条件，则该基金可能需要纳税。例如，流入 IRA 的餐厅业务收入被视为应纳税并须缴纳 UBTI 税。

一些可能被视为不相关业务活动的交易包括：

• 一年内买卖大量房地产

• 在餐馆、便利店、旅馆、加油站等企业中开展业务，这些业务产生积极收入并通过传递实体（例如有限责任公司 (LLC) 或主有限合伙企业）运营（ MLP)

在股票购买中使用保证金

• 在给定年份内进行多笔私人贷款

符合条件的应税活动产生的收入对超过 12,750 美元的收入（截至 2019 年）征收高达 37% 的估计税。表格990-W，“免税组织的无关业务应税收入的估计税”是国税局提供的工作表，以确定所需的估计税款金额。从不相关企业获得 1,000 美元或更多总收入的免税组织必须通过 990-T 表向 IRS 提交额外税款。如果组织预计其当年的税款为 500 美元或更多，则必须缴纳预估税。

＃＃ 强调

• 非相关业务应税收入 (UBTI) 是免税实体通过应税活动定期产生的收入。

• UBTI 阻止或限制免税实体从事与其主要目的无关的业务。

• 大多数形式的被动收入，例如股息、利息收入和出售或交换资本资产的资本收益，不被视为 UBTI。