Ingreso imponible comercial no relacionado (UBTI)
驴Qu茅 significa Ingreso imponible comercial no relacionado?
La renta imponible empresarial no relacionada (UBTI) es la renta generada regularmente por una entidad exenta de impuestos por medio de actividades imponibles. Estos ingresos no est谩n relacionados con la funci贸n principal de la entidad, pero son necesarios para generar una peque帽a porci贸n de los ingresos .
A partir del 23 de abril de 2020, el IRS ha emitido una gu铆a propuesta para calcular UBTI. La gu铆a brinda a los contribuyentes orientaci贸n para aplicar las reglas de silo UBTI para organizaciones exentas de impuestos .
Comprender los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI)
El C贸digo de Rentas Internas (IRC) La Secci贸n 501 otorga el estado de exenci贸n de impuestos a una variedad de organizaciones exentas de impuestos y de beneficio mutuo.锘縎in embargo , una organizaci贸n reconocida como una entidad exenta de impuestos, como una organizaci贸n educativa o sin fines de lucro, puede estar sujeta a impuestos si participa y obtiene ingresos de actividades comerciales no relacionadas. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl茅s ) define los ingresos generados por actividades comerciales no relacionadas como los ingresos de una actividad comercial o comercial que se lleva a cabo regularmente, que no est谩 sustancialmente relacionado con el prop贸sito que es la base de la exenci贸n de impuestos de la organizaci贸n .
UBTI se introdujo en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias. Adem谩s , UBTI evita o limita que las entidades exentas de impuestos participen en negocios que no est谩n relacionados con sus prop贸sitos principales. La mayor铆a de las formas de ingresos pasivos,. como los dividendos,. los ingresos por intereses y las ganancias de capital de la venta o el intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI. Si un inversor tiene un Acuerdo de jubilaci贸n individual (IRA) que simplemente invierte en acciones tradicionales, fondos mutuos y ETF, lo m谩s probable es que las reglas UBTI no se apliquen. Sin embargo, si el fondo genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurante que fluye hacia una cuenta IRA se consideran imponibles y est谩n sujetos al impuesto UBTI.
Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:
Comprar y vender un n煤mero significativo de propiedades inmobiliarias en un a帽o
Realizaci贸n de operaciones en negocios, como restaurantes, tiendas de conveniencia, posadas, gasolineras, etc., que generan ingresos activos y son operados a trav茅s de una entidad intermediaria,. como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad limitada maestra ( MPL)
Uso del margen en una compra de acciones
Hacer m煤ltiples pr茅stamos privados dentro de un a帽o determinado
Los ingresos generados a partir de actividades sujetas a impuestos elegibles est谩n sujetos a un impuesto estimado de hasta el 37 % sobre los ingresos superiores a $12,750 (a partir de 2019).锘縀l formulario 990-W, "Impuesto estimado sobre los ingresos imponibles comerciales no relacionados para organizaciones hoja de trabajo provista por el IRS para determinar la cantidad de pagos de impuestos estimados requeridos. Una organizaci贸n exenta que tiene un ingreso bruto de $1,000 o m谩s de un negocio no relacionado debe presentar impuestos adicionales ante el IRS a trav茅s del Formulario 990-T.锘縐na organizaci贸n debe pagar impuestos estimados si espera que su impuesto para el a帽o sea de $500 o m谩s .
Reflejos
La renta imponible de negocios no relacionados (UBTI) es la renta generada regularmente por una entidad exenta de impuestos mediante actividades imponibles.
UBTI impide o limita que las entidades exentas de impuestos realicen negocios que no est茅n relacionados con sus prop贸sitos principales.
La mayor铆a de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital de la venta o intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI.
