Reddito imponibile delle imprese indipendenti (UBTI)
Cosa significa reddito imponibile per attività non correlate?
Il reddito imponibile d'impresa non correlato (UBTI) è il reddito regolarmente generato da un'entità esente da imposte per mezzo di attività imponibili. Questo reddito non è correlato alla funzione principale dell'entità , ma è necessario per generare una piccola quota di reddito .
A partire dal 23 aprile 2020, l'IRS ha pubblicato una proposta di guida per il calcolo dell'UBTI. La guida fornisce ai contribuenti una guida per applicare le regole sui silo UBTI per le organizzazioni esenti da imposta .
Comprensione del reddito imponibile delle imprese indipendenti (UBTI)
L' Internal Revenue Code (IRC) La sezione 501 concede lo status di esenzione fiscale a una varietà di organizzazioni esenti da imposta e reciprocamente vantaggiose.Tuttavia , un'organizzazione riconosciuta come entità esentasse, come un'organizzazione senza scopo di lucro o educativa, può essere soggetta a imposta se si impegna in e ricava reddito da attività commerciali non correlate. L' Internal Revenue Service ( IRS) definisce il reddito generato da attività commerciali non correlate come reddito da un'attività commerciale regolarmente svolta, che non è sostanzialmente correlato allo scopo che è alla base dell'esenzione fiscale dell'organizzazione .
L'UBTI è stato introdotto nel 1950 per garantire che le imprese esenti da imposta competessero in modo equo con le società soggette a imposta in attività generatrici di profitto. Inoltre , UBTI impedisce o limita le entità esenti da imposta dall'impegnarsi in attività non correlate ai loro scopi primari. La maggior parte delle forme di reddito passivo,. come dividendi,. reddito da interessi e plusvalenze dalla vendita o dallo scambio di capitali, non sono trattate come UBTI. Se un investitore detiene un accordo di pensionamento individuale (IRA) che investe semplicemente in azioni tradizionali, fondi comuni di investimento ed ETF, le regole UBTI molto probabilmente non si applicheranno. Tuttavia, se il fondo genera reddito che si qualifica come UBTI, il fondo può essere soggetto a tassazione. Ad esempio, il reddito di un'attività di ristorazione che sfocia in un'IRA è considerato imponibile e soggetto all'imposta UBTI.
Alcune transazioni che possono essere considerate attività commerciali non correlate includono:
Acquisto e vendita di un numero significativo di immobili in un anno
Conduzione di operazioni in aziende, come ristoranti, minimarket, locande, distributori di benzina, ecc., che generano reddito attivo e sono gestite tramite un'entità pass-through,. come una società a responsabilità limitata (LLC) o una società in accomandita semplice ( MLP)
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Il reddito generato da attività imponibili idonee è soggetto a un'imposta stimata fino al 37% sul reddito superiore a $ 12.750 (a partire dal 2019). foglio di lavoro fornito dall'IRS per determinare l'importo dei pagamenti fiscali stimati richiesti. Un'organizzazione esente che ha $ 1.000 o più di reddito lordo da un'attività non correlata deve presentare una tassa aggiuntiva all'IRS tramite il modulo 990-T. Un'organizzazione deve pagare una tassa stimata se prevede che la sua tassa per l'anno sia di $ 500 o più .
Mette in risalto
Il reddito imponibile delle imprese indipendenti (UBTI) è il reddito regolarmente generato da un'entità esente da imposte mediante attività imponibili.
UBTI impedisce o limita gli enti esenti dall'imposta dall'intraprendere attività non correlate ai loro scopi primari.
La maggior parte delle forme di reddito passivo, come i dividendi, gli interessi attivi e le plusvalenze derivanti dalla vendita o dallo scambio di capitali, non sono trattate come UBTI.
