Icke-relaterade skattepliktiga inkomster (UBTI)

Vad betyder icke-relaterade skattepliktiga inkomster?

Icke-relaterad beskattningsbar inkomst (UBTI) är inkomst som regelbundet genereras av en skattebefriad enhet genom skattepliktig verksamhet. Denna inkomst är inte relaterad till enhetens huvudfunktion utan behövs för att generera en liten del av inkomsten .

Från och med den 23 april 2020 har IRS utfärdat förslag till vägledning för beräkning av UBTI. Vägledningen ger skattebetalare vägledning för att tillämpa UBTI-siloregler för skattebefriade organisationer .

Förstå orelaterad företagsskattepliktig inkomst (UBTI)

Internal Revenue Code (IRC) Section 501 beviljar skattebefriad status till en mängd olika skattebefriade och ömsesidigt fördelaktiga organisationer. En organisation som är erkänd som en skattebefriad enhet, såsom en ideell eller utbildningsorganisation, kan dock bli skattskyldig om den engagerar sig i och erhåller inkomst från icke-närstående affärsverksamhet. Internal Revenue Service (I RS ) definierar inkomster som genereras från icke-relaterade affärsverksamheter som inkomster från en handel eller verksamhet som regelbundet bedrivs, som inte är väsentligt relaterad till syftet som ligger till grund för organisationens undantag från skatt .

UBTI introducerades 1950 för att säkerställa att skattebefriade företag konkurrerade rättvist med skattepliktiga företag i vinstgenererande verksamhet. Vidare förhindrar eller begränsar UBTI skattebefriade enheter från att engagera sig i företag som inte är relaterade till deras primära syften. De flesta former av passiv inkomst,. såsom utdelningar,. ränteintäkter och kapitalvinster från försäljning eller utbyte av kapitaltillgångar, behandlas inte som UBTI. Om en investerare har ett individuellt pensionsarrangemang (IRA) som helt enkelt investerar i traditionella aktier, värdepappersfonder och ETF:er, kommer UBTI-reglerna med största sannolikhet inte att gälla. Men om fonden genererar inkomster som kvalificerar sig som UBTI kan fonden bli föremål för beskattning. Till exempel, inkomst från en restaurangverksamhet som flyter in i en IRA anses vara skattepliktig och föremål för UBTI-skatt.

Vissa transaktioner som kan betraktas som orelaterade affärsaktiviteter inkluderar:

• Köpa och sälja ett betydande antal fastigheter under ett år

• Att bedriva verksamhet i företag – som restauranger, närbutiker, värdshus, bensinstationer etc. – som genererar aktiva intäkter och som drivs genom en genomgående enhet,. såsom ett aktiebolag (LLC) eller huvudkommanditbolag ( MLP)

• Använda marginal på ett aktieköp

• Att göra flera privata lån inom ett givet år

Inkomster som genereras från berättigade skattepliktiga aktiviteter är föremål för en uppskattad skatt på upp till 37 % på inkomster över 12 750 USD (från och med 2019). Form 990-W, "Estimated Tax on Unrelated Business Taxable Income for Tax-Exempt Organizations", är en kalkylblad från IRS för att fastställa beloppet för beräknade skattebetalningar som krävs. En undantagen organisation som har 1 000 USD eller mer av bruttoinkomsten från ett icke-närstående företag måste lämna in ytterligare skatt till IRS via Form 990-T. En organisation måste betala beräknad skatt om den förväntar sig att skatten för året är 500 USD eller mer .

Höjdpunkter

• Icke-relaterad beskattningsbar inkomst (UBTI) är inkomst som regelbundet genereras av en skattebefriad enhet genom skattepliktig verksamhet.

• UBTI förhindrar eller begränsar skattebefriade enheter från att engagera sig i företag som inte är relaterade till deras primära syften.

• De flesta former av passiv inkomst, såsom utdelningar, ränteintäkter och kapitalvinster från försäljning eller utbyte av kapitaltillgångar, behandlas inte som UBTI.