無関係の事業課税所得（UBTI）

##無関係の事業課税所得とはどういう意味ですか？

無関係の事業課税所得（UBTI）は、課税対象の活動によって免税事業体によって定期的に生成される所得です。この収入は、事業体の主な機能とは関係ありませんが、収入のごく一部を生み出すために必要です。

2020年4月23日の時点で、IRSはUBTIを計算するためのガイダンス案を発行しました。このガイダンスは、免税組織にUBTIサイロルールを適用するためのガイダンスを納税者に提供します。

##無関係の事業課税所得（UBTI）を理解する

内国歳入法（IRC ） セクション501は、さまざまな免税および相互に有益な組織に免税ステータスを付与します。ただし、非営利団体や教育機関など、免税団体として認識されている組織は、関与する場合、免税の対象となる可能性があります。関係のない事業活動から収入を得ています。内国歳入庁（I RS）は、無関係の事業活動から発生する収入を、組織の免税の基礎となる目的とは実質的に関連しない、定期的に行われる貿易または事業からの収入として定義しています。

UBTIは、非課税事業が利益を生み出す活動において課税対象企業と公正に競争することを保証するために1950年に導入されました。さらに、UBTIは、非課税事業体がその主な目的に関係のない事業に従事することを防止または制限します。配当、利息収入、資本資産の売却または交換によるキャピタルゲインなど、ほとんどの形態の受動的収入はUBTIとして扱われません。投資家が従来の株式に投資するだけの個人年金制度（IRA）を保有している場合、投資信託、およびETF、UBTI規則はおそらく適用されません。ただし、基金がUBTIとして適格な収入を生み出す場合、基金は課税の対象となる可能性があります。たとえば、IRAに流入するレストラン事業からの収入は課税対象と見なされ、UBTI税の対象となります。

無関係な事業活動と見なされる可能性のある取引には、次のものがあります。

-1年でかなりの数の不動産物件を売買する

-レストラン、コンビニエンスストア、宿泊施設、ガソリンスタンドなど、アクティブな収益を生み出し、有限責任会社（LLC）やマスターリミテッドパートナーシップ（ MLP）

-株式購入にマージンを使用する

-特定の年内に複数の民間ローンを組む

適格な課税対象活動から発生する所得には、12,750ドルを超える所得に対して最大37％の推定税が課せられます（2019年現在）。フォーム990-W、「非課税組織の関連のない事業課税所得に対する推定税」は、必要な推定納税額を決定するためにIRSによって提供されるワークシート。無関係の事業からの総所得が1,000ドル以上の免税組織は、フォーム990-Tを介してIRSに追加の税金を提出する必要があります。組織は、その年の税金が500ドル以上になると予想される場合、推定税を支払う必要があります。

##ハイライト

-無関係の事業課税所得（UBTI）は、課税対象の活動によって免税事業体によって定期的に生成される所得です。

-UBTIは、免税事業体がその主な目的に関係のない事業に従事することを防止または制限します。

-配当、利息収入、資本資産の売却または交換によるキャピタルゲインなど、ほとんどの形態の受動的収入はUBTIとして扱われません。