Lucro Tributável Empresarial Não Relacionado (UBTI)
O que significa renda tributável de negócios não relacionados?
O lucro tributável de negócios não relacionados (UBTI) é o lucro gerado regularmente por uma entidade isenta de impostos por meio de atividades tributáveis. Essa receita não está relacionada à função principal da entidade, mas é necessária para gerar uma pequena parcela da receita .
Em 23 de abril de 2020, o IRS emitiu orientações propostas para o cálculo do UBTI. A orientação orienta os contribuintes a aplicarem as regras do silo UBTI para organizações isentas de impostos .
Entendendo o Lucro Tributável de Negócios Não Relacionados (UBTI)
O Código da Receita Federal (IRC) A Seção 501 concede o status de isenção de impostos a uma variedade de organizações isentas de impostos e mutuamente benéficas. No entanto , uma organização que é reconhecida como uma entidade isenta de impostos, como uma organização sem fins lucrativos ou educacional, pode ser responsável por impostos se envolver e obtém receita de atividades comerciais não relacionadas. O Internal Revenue Service (IRS ) define os rendimentos gerados por atividades empresariais não relacionadas como rendimentos de um comércio ou negócio regularmente realizado, que não está substancialmente relacionado com a finalidade que é a base da isenção de impostos da organização .
A UBTI foi introduzida em 1950 para garantir que as empresas isentas de impostos competissem de forma justa com as empresas tributáveis em atividades geradoras de lucros . A maioria das formas de renda passiva,. como dividendos,. juros e ganhos de capital da venda ou troca de ativos de capital , não são tratadas como UBTI . fundos mútuos e ETFs, as regras do UBTI provavelmente não se aplicarão. No entanto, se o fundo gerar rendimentos que se qualifiquem como UBTI, o fundo pode estar sujeito a tributação. Por exemplo, a renda de um negócio de restaurante que flui para um IRA é considerada tributável e sujeita ao imposto UBTI.
Algumas transações que podem ser consideradas atividades comerciais não relacionadas incluem:
Compra e venda de um número significativo de imóveis em um ano
Condução de operações em empresas – como restaurantes, lojas de conveniência, pousadas, postos de gasolina, etc. – que gerem renda ativa e sejam operadas por meio de uma entidade de repasse,. como uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) ou master limited partnership ( MLP)
Usando margem em uma compra de ações
Fazer vários empréstimos privados em um determinado ano
A receita gerada de atividades tributáveis elegíveis está sujeita a um imposto estimado de até 37% sobre a renda acima de US$ 12.750 (a partir de 2019). planilha fornecida pela Receita Federal para determinar o valor dos pagamentos estimados de impostos necessários. Uma organização isenta que tenha US$ 1.000 ou mais de receita bruta de uma empresa não relacionada deve declarar imposto adicional ao IRS por meio do Formulário 990- T .
##Destaques
O lucro tributável de negócios não relacionados (UBTI) é o lucro gerado regularmente por uma entidade isenta de impostos por meio de atividades tributáveis.
A UBTI impede ou limita entidades isentas de impostos de se envolverem em negócios que não estejam relacionados com seus objetivos principais.
A maioria das formas de renda passiva, como dividendos, juros e ganhos de capital da venda ou troca de ativos de capital, não são tratadas como UBTI.
