Peraturan Amanah Pemberi
Apakah Peraturan Amanah Pemberi?
Peraturan amanah pemberi ialah garis panduan dalam Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) yang menggariskan implikasi cukai tertentu bagi amanah pemberi. Di bawah peraturan ini, individu yang mencipta amanah pemberi diiktiraf sebagai pemilik aset dan harta yang dipegang dalam amanah untuk tujuan cukai pendapatan dan harta pusaka .
Memahami Peraturan Amanah Pemberi
Amanah ditubuhkan atas pelbagai sebab, dan dalam banyak kes, ia direka bentuk sebagai entiti undang-undang yang berasingan untuk melindungi aset pemberi (atau pemula) dan pendapatan yang dijana daripada aset tersebut supaya benefisiari boleh menerimanya.
Sebagai contoh, amanah diwujudkan semasa melaksanakan perancangan harta pusaka untuk memastikan aset diagihkan dengan betul kepada benefisiari yang dinamakan selepas kematian pemilik. Walau bagaimanapun, amanah pemberi adalah sebarang amanah di mana pemberi atau pemilik mengekalkan kuasa untuk mengawal atau mengarahkan pendapatan atau aset dalam amanah itu. Dalam erti kata lain, peraturan amanah pemberi kuasa membenarkan pemberi kuasa mengawal aset dan pelaburan dalam amanah tersebut.
Amanah pemberi pada asalnya digunakan sebagai syurga cukai untuk orang kaya. Kadar cukai lulus pada kadar yang sama seperti kadar cukai pendapatan. Memandangkan semakin banyak pendapatan diperoleh dalam amanah, pendapatan itu dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan peribadi.
Dalam erti kata lain, pemberi hibah mendapat faedah amanah, seperti melindungi wang tetapi dikenakan cukai seolah-olah ia adalah akaun peribadi dan bukan entiti undang-undang yang berasingan. Selain itu, pemberi hibah boleh menukar amanah dan mengeluarkan wang itu apabila mereka memilih untuk berbuat demikian. Peraturan amanah pemberi telah diwujudkan oleh IRS untuk menggagalkan penyalahgunaan amanah.
Hari ini, pendapatan yang dijana daripada amanah lulus kepada kurungan cukai yang lebih tinggi dengan lebih cepat daripada kadar cukai pendapatan marginal individu. Sebagai contoh, pada 2022 sebarang pendapatan amanah melebihi $13,450 akan dikenakan cukai pada kadar cukai tertinggi sebanyak 37%.
Sebaliknya, jika amanah dikenakan cukai pada kadar cukai individu, pendapatan amanah tidak akan dikenakan cukai pada kadar tertinggi 37% sehingga memperoleh $539,900. Dalam erti kata lain, ia tidak memerlukan sebanyak pendapatan yang diperoleh dalam amanah untuk dimasukkan ke dalam kurungan cukai yang lebih tinggi.
Akibatnya, amanah pemberi bukan jenis syurga cukai untuk orang kaya seperti sebelum IRS membuat perubahan kepadanya. Walau bagaimanapun, amanah pemberi hibah masih digunakan hari ini kerana ia mempunyai ciri yang mungkin bermanfaat kepada pemberi hibah, bergantung pada pendapatan, cukai dan keadaan keluarga mereka.
Faedah Peraturan Amanah Pemberi
Amanah pemberi kuasa mempunyai beberapa ciri yang membolehkan pemilik menggunakan amanah untuk tujuan cukai dan pendapatan khusus mereka.
Pendapatan Amanah
Pendapatan yang dijana oleh amanah dikenakan cukai kepada kadar cukai pendapatan pemberi dan bukannya kepada amanah itu sendiri. Dalam hal ini, peraturan amanah pemberi menawarkan kepada individu tahap perlindungan cukai tertentu kerana kadar cukai secara amnya lebih menguntungkan pada peringkat individu berbanding untuk amanah.
Penerima
Pemberi hibah juga boleh menukar benefisiari amanah itu,. bersama-sama dengan pelaburan dan aset di dalamnya. Mereka boleh mengarahkan pemegang amanah untuk membuat perubahan juga. Pemegang amanah ialah individu atau syarikat kewangan yang memegang dan mengurus aset untuk manfaat amanah dan benefisiarinya.
Boleh dibatalkan
Pemberi hibah juga boleh membatalkan amanah bila-bila masa yang mereka suka selagi mereka dianggap cekap dari segi mental pada masa keputusan dibuat. Perbezaan ini menjadikan amanah pemberi satu jenis amanah hidup yang boleh dibatalkan. Amanah boleh batal ialah amanah yang boleh ditukar dan dibatalkan oleh pemilik, pemula atau pemberi hibah.
Menukar Amanah
Walau bagaimanapun, pemberi hibah juga bebas untuk melepaskan kawalan amanah menjadikannya amanah tidak boleh ditarik balik,. iaitu amanah yang tidak boleh dipinda atau dibatalkan tanpa kebenaran penerima amanah. Dalam kes ini, amanah itu sendiri akan membayar cukai ke atas pendapatan yang dijananya, dan kemudian ia akan memerlukan nombor pengenalan cukai (TIN) nya sendiri.
Pertimbangan Khas
Amanah ditubuhkan untuk pelbagai tujuan, termasuk untuk tujuan menyimpan aset pemilik dalam entiti undang-undang yang berasingan. Akibatnya, pemilik amanah harus sedar tentang risiko bahawa amanah itu boleh dicetuskan menjadi amanah pemberi.
Hasil Dalam Negeri (IR S) mentakrifkan beberapa pengecualian untuk mengelak daripada mencetuskan status amanah pemberi. Sebagai contoh, jika amanah hanya mempunyai seorang benefisiari yang dibayar prinsipal dan pendapatan daripada amanah tersebut. Atau, jika amanah itu mempunyai banyak benefisiari yang menerima prinsipal dan pendapatan daripada amanah itu mengikut pegangan saham mereka dalam amanah itu.
Cara Peraturan Amanah Pemberi Terpakai pada Amanah Berbeza
Peraturan amanah pemberi juga menggariskan syarat tertentu apabila amanah yang tidak boleh ditarik balik boleh menerima beberapa layanan yang sama seperti amanah yang boleh dibatalkan oleh IRS. Situasi ini kadangkala membawa kepada penciptaan apa yang dikenali sebagai amanah pemberi yang sengaja rosak.
Dalam kes ini, pemberi bertanggungjawab untuk membayar cukai ke atas pendapatan yang dijana oleh amanah, tetapi aset amanah tidak dikira dalam harta pusaka pemilik. Aset tersebut akan digunakan untuk harta pusaka pemberi hibah jika individu itu menjalankan amanah yang boleh dibatalkan, walau bagaimanapun, kerana individu tersebut secara berkesan masih memiliki harta yang dipegang oleh amanah tersebut.
Dalam amanah yang tidak boleh ditarik balik,. harta pada asasnya dipindahkan daripada harta pusaka pemberi dan menjadi amanah, yang akan memiliki harta itu dengan berkesan. Individu sering melakukan ini untuk memastikan harta itu diturunkan kepada ahli keluarga semasa kematian. Dalam kes ini, cukai hadiah boleh dikenakan ke atas nilai harta itu pada masa ia dipindahkan ke dalam amanah, tetapi tiada cukai harta pusaka perlu dibayar selepas kematian pemberi.
Peraturan amanah pemberi juga menyatakan bahawa amanah menjadi amanah pemberi jika pencipta amanah mempunyai kepentingan berbalik lebih daripada 5% daripada aset amanah pada masa pemindahan aset kepada amanah itu dibuat.
Perjanjian amanah pemberi kuasa menentukan cara aset diurus dan dipindahkan selepas kematian pemberi. Akhirnya, undang-undang negeri menentukan sama ada amanah boleh dibatalkan atau tidak boleh ditarik balik serta implikasi setiap amanah.
Contoh Peraturan Amanah Pemberi
Beberapa peraturan amanah pemberi yang digariskan oleh IRS adalah seperti berikut:
Kuasa untuk menambah atau menukar benefisiari amanah
Kuasa untuk meminjam daripada amanah tanpa jaminan yang mencukupi
Kuasa untuk menggunakan pendapatan daripada amanah untuk membayar premium insurans hayat
Kuasa untuk membuat perubahan kepada komposisi amanah dengan menggantikan aset yang sama nilainya
Sorotan
Amanah pemberi adalah amanah di mana individu yang mencipta amanah adalah pemilik aset dan harta untuk tujuan cukai pendapatan dan harta pusaka.
Dengan amanah pemberi yang sengaja rosak, pemberi hibah mesti membayar cukai ke atas sebarang pendapatan, tetapi aset tersebut bukan sebahagian daripada harta pusaka pemilik.
Amanah pemberi boleh sama ada amanah boleh batal atau tidak boleh batal.
Peraturan amanah pemberi ialah peraturan yang digunakan untuk pelbagai jenis amanah.
