Grantor Trust säännöt

Mitä ovat Grantor Trust -säännöt?

Grantor Trust -säännöt ovat Internal Revenue Code (IRC) -ohjeita, jotka määrittelevät tietyt myöntäjän säätiön verovaikutukset. Näiden sääntöjen mukaan luovuttajarahaston perustava henkilö katsotaan säätiön hallussa olevien varojen ja omaisuuden omistajaksi tulo- ja kiinteistöverotuksessa.

Grantor Trust -sääntöjen ymmärtäminen

Trustit perustetaan useista syistä, ja monissa tapauksissa ne on suunniteltu erillisiksi juridisiksi yksiköiksi suojelemaan myöntäjän (tai alullepanijan) omaisuutta ja niistä kertynyttä tuloa, jotta edunsaajat voivat saada ne.

Esimerkiksi kiinteistöjen suunnittelua suoritettaessa perustetaan rahastoja sen varmistamiseksi, että omaisuus jaetaan asianmukaisesti nimetyille edunsaajille omistajan kuoltua. Luovuttajarahasto on kuitenkin mikä tahansa säätiö, jossa luovuttaja tai omistaja säilyttää vallan hallita tai ohjata tuloja tai omaisuutta säätiön sisällä. Toisin sanoen luovuttajan säätiösäännöt antavat antajalle mahdollisuuden hallita omaisuutta ja sijoituksia säätiöön.

Grantor trusteja käytettiin alun perin varakkaiden ihmisten veroparatiisina . Veroprosentit porrastettiin samalla tavalla kuin tuloveroprosentti. Kun säätiöstä ansaittiin yhä enemmän tuloja, tuloja verotettiin henkilökohtaisen tuloverokannan mukaan.

Toisin sanoen myöntäjä sai trustin edut, kuten suojan rahaa, mutta häntä verotettiin ikään kuin se olisi henkilökohtainen tili eikä erillinen oikeushenkilö. Myöntäjät voivat myös muuttaa luottamusta ja poistaa rahat milloin tahansa niin halutessaan. Verohallinto on laatinut myöntäjän luottamussäännöt estääkseen rahastojen väärinkäytön.

Tänä päivänä trusteista saadut tulot siirtyvät korkeampaan veroluokkaan nopeammin kuin yksilön marginaaliverokanta. Esimerkiksi vuonna 2022 kaikista yli 13 450 dollarin luottamustuloista verotettaisiin korkein 37 prosentin veroprosentti.

Toisaalta, jos luottamusta verotettaisiin yksilöllisen verokannan mukaan, luottamustuloa ei verotettaisi korkeimmalla 37 prosentilla, ennen kuin se ansaitsi 539 900 dollaria. Toisin sanoen, se ei vaadi yhtä paljon trustissa ansaittua tuloa, jotta se työnnetään korkeampaan veroluokkaan.

Seurauksena on, että myöntäjärahasto ei ole varakkaiden ihmisten veroparatiisi, joka se oli ennen kuin IRS teki siihen muutoksia. Luovuttajien säätiöitä käytetään kuitenkin edelleen, koska niillä on ominaisuuksia, jotka saattavat olla hyödyksi luovuttajan tuloista, verotuksesta ja perhetilanteesta riippuen.

Grantor Trust Rulesin edut

Grantor-säätiöillä on useita ominaisuuksia, joiden avulla omistajat voivat käyttää rahastoja erityisiin vero- ja tulotarkoituksiin.

Luottamustulot

Trustin tuottamat tulot verotetaan luovuttajan tuloverokannan mukaan eikä itse säätiön mukaan. Tältä osin myöntäjän säätiöt tarjoavat yksityishenkilöille tietyn tason verosuojaa, koska verokannat ovat yleensä yksilötasolla edullisempia kuin säätiöillä.

Edunsaajat

Rahoittajat voivat myös vaihtaa trustin edunsaajia sekä sen sisällä olevia sijoituksia ja omaisuutta. He voivat myös ohjata toimitsijamiehen tekemään muutoksia. Edunvalvojat ovat yksityishenkilöitä tai rahoitusyrityksiä, jotka pitävät hallussaan ja hallinnoivat omaisuutta säätiön ja sen edunsaajien hyödyksi.

Peruutettava

Myöntäjät voivat myös kumota luottamuksen milloin tahansa, kunhan heidän katsotaan olevan henkisesti päteviä päätöksentekohetkellä. Tämä ero tekee luovuttajasta eräänlaisen peruutettavan elävän trustin. Peruutettava luottamus on luottamus, jonka omistaja, alullepanija tai myöntäjä voi muuttaa ja peruuttaa.

Luottamuksen muuttaminen

Luovuttaja voi kuitenkin myös vapaasti luopua säätiön määräysvallasta tehden siitä peruuttamattoman trustin,. jota ei voida muuttaa tai mitätöidä ilman trustin edunsaajien lupaa. Tässä tapauksessa säätiö maksaa verot itse tuottamasta tulosta, minkä jälkeen se tarvitsee oman verotunnistenumeron (TIN).

Erityisiä huomioita

Säätiöitä perustetaan eri tarkoituksiin, mukaan lukien omistajan omaisuuden säilyttäminen erillisessä oikeushenkilössä. Tämän seurauksena luottamusrahaston omistajien tulisi olla tietoisia riskeistä, että luottamus voi laukaista luovuttajatrustiksi.

Internal Revenue Service (IR S ) määrittelee joitain poikkeuksia, joilla vältetään myöntäjän luottamustilan laukeaminen. Esimerkiksi, jos säätiöllä on vain yksi edunsaaja, jolle maksetaan pääoma ja tuotot rahastosta. Tai jos säätiöllä on useita edunsaajia, jotka saavat rahaston pääoman ja tulot omistusosuutensa mukaisesti.

Kuinka Grantor Trust -sääntöjä sovelletaan eri rahastoihin

Luovuttajien luottamussäännöt määrittelevät myös tietyt ehdot, joissa peruuttamaton luottamus voi saada joitain samoja käsittelyjä kuin IRS:n peruutettava luottamus. Nämä tilanteet johtavat toisinaan niin kutsuttujen tarkoituksellisesti viallisten luovuttajien luottamuksen luomiseen.

Näissä tapauksissa lahjoittaja on vastuussa verojen maksamisesta säätiön tuottamista tuloista, mutta trustin omaisuutta ei lasketa omistajan omaisuuteen. Tällaisia varoja sovellettaisiin luovuttajan kuolinpesään, jos yksityishenkilöllä on kuitenkin peruutettava säätiö, koska henkilö tosiasiallisesti omistaisi edelleen säätiön hallussa olevan omaisuuden.

Peruuttamattomassa trustissa omaisuus siirretään pohjimmiltaan luovuttajan omaisuudesta säätiölle, joka käytännössä omistaisi kyseisen omaisuuden. Yksilöt tekevät usein tämän varmistaakseen, että omaisuus siirtyy perheenjäsenille kuolinhetkellä. Tässä tapauksessa kiinteistön arvosta voidaan periä lahjavero silloin, kun se siirretään säätiölle, mutta kiinteistöveroa ei makseta lahjoittajan kuoltua.

Luovuttajien luottamussäännöissä todetaan myös, että säätiöstä tulee myöntäjäsäätiö, jos rahaston luojalla on yli 5 % rahaston omaisuudesta silloin, kun omaisuus siirretään säätiölle.

Luovuttajan luottamussopimus määrää, kuinka omaisuutta hallinnoidaan ja siirretään luovuttajan kuoleman jälkeen. Viime kädessä osavaltion laki määrittää, onko luottamus peruutettavissa vai peruuttamaton, sekä kunkin vaikutukset.

Esimerkkejä Grantor Trust -säännöistä

Jotkut IRS:n määrittelemistä myöntäjän luottamussäännöistä ovat seuraavat:

• Valtuus lisätä tai muuttaa trustin edunsaajaa

• Valta lainata trustilta ilman riittävää turvaa

• Valta käyttää trustin tuottoa henkivakuutusmaksujen maksamiseen

• Valtuus tehdä muutoksia säätiön kokoonpanoon korvaamalla samanarvoisia varoja

Kohokohdat

• Myöntäjätrusti on säätiö, jossa trustin perustava henkilö omistaa tulo- ja kiinteistöverotuksessa omaisuuden ja omaisuuden.

• Tahallisesti viallisissa luovuttajarahastoissa luovuttajan on maksettava verot kaikista tuloista, mutta omaisuus ei ole osa omistajan omaisuutta.

• Luottamussitoumukset voivat olla joko peruutettavia tai peruuttamattomia.

• Luottamussäännöt ovat sääntöjä, joita sovelletaan erityyppisiin rahastoihin.