Grantor Trust regler

Hvad er regler for tillid til bevillinger?

Grantor-tillidsregler er retningslinjer inden for Internal Revenue Code (IRC),. der skitserer visse skattemæssige konsekvenser af en grantor-trust. I henhold til disse regler anerkendes den person, der opretter en bevilgende trust, som ejer af de aktiver og ejendom, der holdes i trusten til indkomst- og ejendomsskatteformål.

Forstå Grantor Trust-regler

Trusts er etableret af forskellige årsager, og i mange tilfælde er de designet som separate juridiske enheder for at beskytte bevillingsgivers (eller ophavsmands) aktiver og indkomsten genereret fra disse aktiver, så modtagerne kan modtage dem.

For eksempel oprettes truster, når man udfører boplanlægning for at sikre, at aktiverne bliver fordelt korrekt til de navngivne modtagere ved ejerens død. En bevillingstrust er dog enhver trust, hvor bevillingsgiveren eller ejeren bevarer beføjelsen til at kontrollere eller dirigere indtægter eller aktiver i trusten. Med andre ord tillader bevillingstillidsreglerne en bevillingsgiver at kontrollere aktiverne og investeringerne i trusten.

Grantor-truster blev oprindeligt brugt som skattely for velhavende mennesker. Skattesatserne gradueres til samme sats som indkomstskattesatserne. Efterhånden som der blev tjent mere og mere indkomst i trusten, blev indkomsten beskattet efter de personlige indkomstskattesatser.

Med andre ord fik bevillingsgiver fordelene ved en trust, såsom at skærme penge, men blev beskattet, som om det var en personlig konto og ikke en separat juridisk enhed. Grantorer kunne også ændre tilliden og fjerne pengene, når de valgte at gøre det. Grantor-tillidsregler blev etableret af IRS for at forhindre misbrug af truster.

I dag opgraderes indkomsten fra truster til et højere skatteniveau hurtigere end de individuelle marginale indkomstskattesatser. For eksempel, i 2022 vil enhver trustindkomst over 13.450 $ blive beskattet med den højeste skattesats på 37%.

Omvendt, hvis trusten blev beskattet med den individuelle skattesats, ville trustindkomsten ikke blive beskattet med den højeste sats på 37%, før den tjente $539.900. Med andre ord skal der ikke så mange indtægter tjent i en trust til for at blive sat ind i en højere skatteramme.

Som følge heraf er en bevillingsfond ikke den type skattely for velhavende mennesker, som den engang var, før IRS lavede ændringer i den. Grantor-truster bruges dog stadig i dag, fordi de har egenskaber, der kan være gavnlige for bevillingsgiveren, afhængigt af deres indkomst, skat og familiesituation.

Fordele ved Grantor Trust-regler

Grantor-truster har flere egenskaber, der gør det muligt for ejerne at bruge trusterne til deres specifikke skatte- og indkomstformål.

###Tillidsindkomst

Den indkomst, trusten genererer, beskattes til bevillingsgiverens indkomstskattesats snarere end til trusten selv. I denne henseende tilbyder reglerne for tildeling af tillid enkeltpersoner en vis grad af skattebeskyttelse, fordi skattesatser generelt er mere fordelagtige på individniveau, end de er for truster.

Modtagere

Grantorer kan også ændre modtagerne af trusten sammen med investeringerne og aktiver i den. De kan også instruere en administrator til at foretage ændringer. Trustees er enkeltpersoner eller finansielle virksomheder, der besidder og administrerer aktiver til fordel for en trust og dens begunstigede.

###Tilbagekaldelig

Grantorer kan også fortryde tilliden, når de vil, så længe de anses for at være mentalt kompetente på det tidspunkt, beslutningen træffes. Denne sondring gør en bevillingsgiver tillid til en form for genkaldelig levende tillid. En tilbagekaldelig trust er en trust, der kan ændres og annulleres af ejeren, ophavsmanden eller bevillingsgiveren.

###Ændring af tilliden

Bevillingsgiver er dog også fri til at opgive kontrollen over trusten, hvilket gør den til en uigenkaldelig trust,. hvilket er en trust, der ikke kan ændres eller annulleres uden tilladelse fra trustens begunstigede. I dette tilfælde vil trusten selv betale skat af den indkomst, den genererer, og så vil den kræve sit eget skatteidentifikationsnummer (TIN).

Særlige overvejelser

Trusts oprettes til forskellige formål, herunder med det formål at opbevare ejerens aktiver i en særskilt juridisk enhed. Som et resultat heraf bør tillidsejere være opmærksomme på risiciene for, at tilliden kan udløses til en bevillingstrust.

Internal Revenue Service (IR S ) definerer nogle undtagelser for at undgå at udløse bevillingstillidsstatus. For eksempel hvis trusten kun har en enkelt begunstiget, som får udbetalt hovedstolen og indkomsten fra trusten. Eller hvis trusten har flere begunstigede, der modtager hovedstolen og indkomsten fra trusten i overensstemmelse med deres aktiebesiddelse i trusten.

Hvordan Grantor Trust-regler gælder for forskellige trusts

Grantor-tillidsregler skitserer også visse betingelser, når en uigenkaldelig tillid kan modtage nogle af de samme behandlinger som en tilbagekaldelig tillid af IRS. Disse situationer fører nogle gange til oprettelsen af det, der er kendt som bevidst defekte grantor-truster.

I disse tilfælde er en bevillingsgiver ansvarlig for at betale skat af den indkomst, trusten genererer, men trustaktiver tælles ikke med i ejerens bo. Sådanne aktiver vil dog gælde for en tildelers dødsbo, hvis den enkelte driver en tilbagekaldelig trust, men fordi personen faktisk stadig ville eje ejendom, som trusten besidder.

I en uigenkaldelig trust overføres ejendom dybest set ud af bevillingsgivers ejendom og til en trust, som reelt ville eje denne ejendom. Enkeltpersoner gør ofte dette for at sikre, at ejendommen overdrages til familiemedlemmer på dødstidspunktet. I dette tilfælde kan der opkræves en gaveafgift af ejendommens værdi på det tidspunkt, hvor den overføres til trusten, men der skal ikke betales ejendomsskat ved bevillingsgivers død.

Grantor trust regler siger også, at en trust bliver en grantor trust, hvis skaberen af trusten har en tilbageførselsinteresse på mere end 5 % af trustformuen på det tidspunkt, hvor overførslen af aktiver til trusten foretages.

En bevillingsmandsaftale dikterer, hvordan aktiver forvaltes og overføres efter bevillingsgivers død. I sidste ende bestemmer statslovgivningen, om en trust er genkaldelig eller uigenkaldelig samt implikationerne af hver.

Eksempler på Grantor Trust-regler

Nogle af bevillingsreglerne, der er skitseret af IRS, er som følger:

• Beføjelsen til at tilføje eller ændre modtageren af en trust

• Beføjelsen til at låne fra trusten uden tilstrækkelig sikkerhed

• Beføjelsen til at bruge indkomsten fra trusten til at betale livsforsikringspræmier

• Beføjelsen til at foretage ændringer i trustens sammensætning ved at erstatte aktiver af samme værdi

##Højdepunkter

• En grantor-trust er en trust, hvor den person, der opretter trusten, er ejer af aktiverne og ejendommen til indkomst- og ejendomsskatteformål.

• Ved bevidst mangelfulde bevillingsfonde skal bevillingsgiver betale skatterne af enhver indkomst, men formuen er ikke en del af ejerens bo.

• Grantor-truster kan enten være genkaldelige eller uigenkaldelige trusts.

• Grantor trust regler er de regler, der gælder for forskellige typer truster.