Правила траста доверителя

Что такое правила траста доверителя?

Правила траста доверителя — это рекомендации в рамках Налогового кодекса (IRC),. в которых излагаются определенные налоговые последствия траста доверителя. В соответствии с этими правилами лицо, создающее траст доверителя, признается владельцем активов и имущества, находящегося в трастовом фонде, для целей налогообложения доходов и наследства.

Понимание правил траста доверителя

Трасты создаются по разным причинам, и во многих случаях они создаются как отдельные юридические лица для защиты активов праводателя (или создателя) и доходов, полученных от этих активов, чтобы бенефициары могли их получить.

Например, трасты создаются при планировании имущества,. чтобы обеспечить надлежащее распределение активов среди названных бенефициаров после смерти владельца. Однако траст доверителя — это любой траст, в котором доверитель или владелец сохраняет за собой право контролировать или направлять доход или активы в рамках траста. Другими словами, правила траста доверителя позволяют доверителю контролировать активы и инвестиции в траст.

Трасты Grantor изначально использовались как налоговая гавань для богатых людей. Ставки налога градуируются по той же ставке, что и ставки налога на прибыль. По мере того, как в траст зарабатывался все больший и больший доход, доход облагался налогом по ставкам подоходного налога с населения.

Другими словами, доверитель получал преимущества траста, такие как защита денег, но облагался налогом, как если бы это был личный счет, а не отдельное юридическое лицо. Кроме того, лица, предоставляющие право, могут изменить траст и забрать деньги, когда захотят. Правила траста доверителя были установлены IRS, чтобы предотвратить неправомерное использование трастов.

Сегодня доход, полученный от трастов, попадает в более высокую налоговую категорию быстрее, чем ставки индивидуального предельного подоходного налога. Например, в 2022 году любой доход траста, превышающий 13 450 долларов США, будет облагаться налогом по самой высокой ставке налога в размере 37%.

И наоборот, если бы траст облагался налогом по индивидуальной налоговой ставке, доход траста не облагался бы налогом по самой высокой ставке в 37%, пока он не заработал 539 900 долларов. Другими словами, не требуется столько дохода, полученного в трасте, чтобы попасть в более высокую налоговую категорию.

В результате траст доверителя — это не тот тип налогового убежища для богатых людей, которым он когда-то был до того, как IRS внесло в него изменения. Тем не менее, трасты доверителя все еще используются сегодня, потому что они имеют характеристики, которые могут быть выгодны для доверителя, в зависимости от его дохода, налогов и семейного положения.

Преимущества трастовых правил доверителя

Трасты доверителя имеют несколько характеристик, которые позволяют владельцам использовать трасты для своих конкретных налоговых и доходных целей.

Доход от траста

Доход, который генерирует траст, облагается налогом по ставке подоходного налога праводателя, а не самого траста. В этом отношении правила траста доверителя предлагают физическим лицам определенную степень налоговой защиты, поскольку налоговые ставки,. как правило, более благоприятны на индивидуальном уровне, чем для трастов.

Бенефициары

Доверители также могут изменить бенефициаров траста,. а также инвестиции и активы в нем. Они также могут поручить доверенному лицу внести изменения. Доверительные управляющие — это физические лица или финансовые компании, которые владеют активами и управляют ими в интересах траста и его бенефициаров.

Отзывной

Доверители также могут аннулировать траст в любое время, если они считаются психически дееспособными на момент принятия решения. Это различие делает траст доверителя разновидностью отзывного живого траста. Отзывной траст — это траст, который может быть изменен и аннулирован владельцем, инициатором или доверителем.

Изменение доверия

Однако доверитель также может отказаться от контроля над трастом, сделав его безотзывным трастом,. который не может быть изменен или аннулирован без разрешения бенефициаров траста. В этом случае траст сам будет платить налоги с полученного дохода, а затем ему потребуется собственный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Особые соображения

Трасты создаются для различных целей, в том числе с целью хранения активов собственника в отдельном юридическом лице. В результате владельцы траста должны знать о рисках превращения траста в траст доверителя.

Служба внутренних доходов (IR S) определяет некоторые исключения, чтобы избежать срабатывания статуса траста доверителя. Например, если у траста есть только один бенефициар, которому выплачивается основная сумма и доход от траста. Или, если у траста есть несколько бенефициаров, которые получают основную сумму и доход от траста в соответствии с их долей участия в трастах.

Как правила траста доверителя применяются к различным трастам

Правила траста доверителя также определяют определенные условия, при которых безотзывный траст может получить некоторые из тех же процедур, что и отзывный траст со стороны IRS. Эти ситуации иногда приводят к созданию так называемых умышленно дефектных трастов доверителя.

В этих случаях лицо, предоставляющее право, несет ответственность за уплату налогов на доход, который генерирует траст, но активы траста не учитываются в составе имущества владельца. Однако такие активы будут применяться к имуществу лица, предоставившего право, если физическое лицо управляет отзывным трастом, поскольку физическое лицо фактически по-прежнему будет владеть имуществом, находящимся в ведении траста.

В безотзывном доверительном управлении имущество в основном передается из имущества лица, предоставившего право, в доверительное управление, которое фактически будет владеть этим имуществом. Люди часто делают это, чтобы убедиться, что имущество передается членам семьи в момент смерти. В этом случае налог на дарение может взиматься со стоимости имущества на момент его передачи в доверительное управление, но налог на наследство не взимается в случае смерти дарителя.

Правила траста доверителя также гласят, что траст становится трастом доверителя, если создатель траста имеет возвратный интерес, превышающий 5% активов траста на момент передачи активов трасту.

Соглашение о доверительном управлении доверителя диктует, как активы управляются и передаются после смерти доверителя. В конечном счете, закон штата определяет, является ли траст отзывным или безотзывным, а также последствия каждого из них.

Примеры правил траста доверителя

Вот некоторые из правил траста доверителя, изложенные IRS:

• Право добавлять или изменять бенефициара траста

• Право занимать у траста без надлежащего обеспечения

• Право использовать доход от траста для выплаты страховых взносов по страхованию жизни

• Право вносить изменения в состав траста путем замены активов равной стоимости

Особенности

• Доверительный траст — это траст, в котором физическое лицо, создающее траст, является владельцем активов и имущества для целей подоходного налога и налога на наследство.

• В случае намеренно дефектных трастов праводатель должен платить налоги с любого дохода, но активы не являются частью имущества владельца.

• Трасты доверителя могут быть отзывными или безотзывными.

• Правила траста доверителя — это правила, которые применяются к различным типам трастов.