Grantor Trust-regler
Hva er tillitsregler for grantor?
Grantor-trustregler er retningslinjer innenfor Internal Revenue Code (IRC) som skisserer visse skattemessige implikasjoner av en grantor-trust. I henhold til disse reglene anerkjennes individet som oppretter en grantor-trust som eieren av eiendelene og eiendommen som holdes i trusten for inntekts- og eiendomsskatteformål.
Forstå reglene for grantor-tillit
Stiftelser er opprettet av ulike grunner, og i mange tilfeller er de utformet som separate juridiske enheter for å beskytte tilskuddsgivers (eller opphavspersons) eiendeler og inntektene generert fra disse eiendelene, slik at mottakerne kan motta dem.
For eksempel opprettes truster når du utfører eiendomsplanlegging for å sikre at eiendelene blir distribuert riktig til de navngitte mottakerne ved eierens død. Imidlertid er en tilskuddsstiftelse enhver trust der tilskuddsgiveren eller eieren beholder makten til å kontrollere eller styre inntekter eller eiendeler i trusten. Med andre ord, tillater tillitsreglene en tilskuddsgiver å kontrollere eiendelene og investeringene i trusten.
Grantor-truster ble opprinnelig brukt som et skatteparadis for velstående mennesker. Skattesatsene graderte med samme sats som inntektsskattesatsene. Etter hvert som det ble tjent mer og mer inntekt i trusten, ble inntekten beskattet etter personskattesatsene.
Med andre ord, tilskuddsgiveren fikk fordelene med en trust, for eksempel å skjerme penger, men ble skattlagt som om det var en personlig konto og ikke en egen juridisk enhet. Grantors kunne også endre tilliten og fjerne pengene når de valgte å gjøre det. Grantor-tillitsregler ble etablert av IRS for å hindre misbruk av truster.
I dag oppgraderes inntekten fra truster til en høyere skatteklasse raskere enn de individuelle marginale inntektsskattesatsene. For eksempel, i 2022 vil enhver trustinntekt over $13 450 bli beskattet med den høyeste skattesatsen på 37%.
Omvendt, hvis trusten ble beskattet med den individuelle skattesatsen, ville ikke trustinntekten bli beskattet med den høyeste satsen på 37 % før den tjente 539 900 dollar. Det krever med andre ord ikke så mye inntekt opptjent i en trust for å bli kastet inn i en høyere skatteklasse.
Som et resultat er ikke en grantor-tillit den typen skatteparadis for velstående mennesker som den en gang var før skattemyndighetene gjorde endringer i den. Grantor-truster brukes imidlertid fortsatt i dag fordi de har egenskaper som kan være fordelaktige for grantor, avhengig av inntekt, skatt og familiesituasjon.
Fordeler med Grantor Trust-regler
Grantor-truster har flere egenskaper som gjør at eierne kan bruke trustene til deres spesifikke skatte- og inntektsformål.
Tillitsinntekt
Inntekten trusten genererer beskattes til tilskuddsgivers inntektsskattesats i stedet for til trusten selv. I denne forbindelse tilbyr trustregler for grantor enkeltpersoner en viss grad av skattebeskyttelse fordi skattesatsene generelt er gunstigere på individnivå enn de er for truster.
Mottakere
Grantors kan også endre mottakerne av trusten,. sammen med investeringene og eiendelene i den. De kan be en bobestyrer om å gjøre endringer også. Forvaltere er enkeltpersoner eller finansielle selskaper som holder og forvalter eiendeler til fordel for en trust og dens begunstigede.
Gjenkallelig
Grantors kan også angre tilliten når de vil så lenge de anses som mentalt kompetente på det tidspunktet beslutningen tas. Denne forskjellen gjør en grantor-tillit til en type gjenkallelig levende tillit. En gjenkallelig trust er en trust som kan endres og kanselleres av eieren, opphavsmannen eller tilskuddsgiveren.
Endre tilliten
Tilskuddsgiver står imidlertid også fritt til å gi fra seg kontrollen over trusten, noe som gjør den til en ugjenkallelig trust,. som er en trust som ikke kan endres eller kanselleres uten tillatelse fra mottakerne av trusten. I dette tilfellet vil trusten selv betale skatt på inntekten den genererer, og da vil den kreve sitt eget skatteidentifikasjonsnummer (TIN).
Spesielle hensyn
Stiftelser opprettes for ulike formål, blant annet med det formål å oppbevare eiers eiendeler i et eget rettssubjekt. Som et resultat bør tillitseiere være klar over risikoen for at tilliten kan utløses til en grantortrust.
Internal Revenue Service (IR S) definerer noen unntak for å unngå å utløse grantor-tillitsstatus. For eksempel hvis trusten bare har en enkelt mottaker som får utbetalt hovedstol og inntekt fra trusten. Eller hvis trusten har flere begunstigede som mottar hovedstolen og inntekten fra trusten i samsvar med deres eierandel i trusten.
Hvordan Grantor Trust-regler gjelder for forskjellige truster
Grantor-tillitsregler skisserer også visse forhold når en ugjenkallelig tillit kan motta noen av de samme behandlingene som en gjenkallelig tillit av IRS. Disse situasjonene fører noen ganger til opprettelsen av det som er kjent som bevisst defekte grantor-truster.
I disse tilfellene er en tilskuddsgiver ansvarlig for å betale skatt på inntekten trusten genererer, men trustformue telles ikke mot eierens eiendom. Slike eiendeler vil imidlertid gjelde for en tilskuddsgivers eiendom hvis individet driver en gjenkallelig trust, fordi individet faktisk fortsatt vil eie eiendom som trusten besitter.
I en ugjenkallelig trust overføres eiendom i utgangspunktet ut av tilskuddsgivers eiendom og til en trust, som faktisk ville eie den eiendommen. Enkeltpersoner gjør ofte dette for å sikre at eiendommen går i arv til familiemedlemmer på dødstidspunktet. I dette tilfellet kan det pålegges en gaveskatt på eiendommens verdi på det tidspunktet den overføres til trusten, men det skal ikke betales eiendomsskatt ved tilskuddsgivers død.
Grantor trust regler sier også at en trust blir en grantor trust hvis skaperen av trusten har en tilbakeføringsinteresse som er større enn 5 % av trust eiendeler på det tidspunktet overføringen av eiendeler til trusten foretas.
En grantor-tillitsavtale dikterer hvordan eiendeler forvaltes og overføres etter grantors død. Til syvende og sist bestemmer statlig lov om en trust er gjenkallelig eller ugjenkallelig, samt implikasjonene av hver.
Eksempler på Grantor Trust-regler
Noen av bevilgningsreglene skissert av IRS er som følger:
Makten til å legge til eller endre mottakeren av en trust
Makten til å låne fra trusten uten tilstrekkelig sikkerhet
Makten til å bruke inntektene fra trusten til å betale livsforsikringspremier
Makten til å gjøre endringer i trustens sammensetning ved å erstatte eiendeler av lik verdi
Høydepunkter
En grantor-trust er en trust der den personen som oppretter trusten er eier av eiendelene og eiendommen for inntekts- og eiendomsskatteformål.
Med bevisst mangelfulle tilskuddsstiftelser må tilskuddsgiver betale skattene av eventuelle inntekter, men eiendelene er ikke en del av eiers bo.
Grantor-truster kan enten være gjenkallelige eller ugjenkallelige truster.
– Grantor trust-regler er reglene som gjelder for ulike typer truster.
