Regole di fiducia del concedente

Quali sono le regole di fiducia del concedente?

Le regole del trust concedente sono linee guida all'interno dell'Internal Revenue Code (IRC) che delineano alcune implicazioni fiscali di un trust concedente. In base a queste regole, la persona fisica che crea un trust concedente è riconosciuta come proprietaria dei beni e dei beni detenuti all'interno del trust ai fini dell'imposta sul reddito e sulla successione.

Comprensione delle regole di fiducia del concedente

I trust sono istituiti per vari motivi e, in molti casi, sono progettati come entità legali separate per proteggere i beni del concedente (o del cedente) e il reddito generato da tali beni in modo che i beneficiari possano riceverli.

Ad esempio, i trust vengono creati durante l'esecuzione della pianificazione successoria per garantire che i beni vengano distribuiti correttamente ai beneficiari nominati alla morte del proprietario. Tuttavia, un concedente trust è qualsiasi trust in cui il concedente o il proprietario mantiene il potere di controllare o dirigere entrate o beni all'interno del trust. In altre parole, le regole del trust del concedente consentono a un concedente di controllare le attività e gli investimenti nel trust.

I fondi di concessione erano originariamente utilizzati come paradiso fiscale per persone facoltose. Le aliquote fiscali sono graduate alla stessa aliquota delle aliquote dell'imposta sul reddito. Poiché nel trust si guadagnava sempre più reddito, il reddito veniva tassato alle aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In altre parole, il concedente ha ottenuto i vantaggi di un trust, come la protezione del denaro, ma è stato tassato come se si trattasse di un conto personale e non di una persona giuridica separata. Inoltre, i concedenti potrebbero cambiare il trust e rimuovere il denaro ogni volta che lo desiderano. Le regole di fiducia dei concedenti sono state stabilite dall'IRS per contrastare l'uso improprio dei trust.

Oggi, il reddito generato dai trust passa a uno scaglione fiscale più elevato più rapidamente rispetto alle aliquote dell'imposta sul reddito marginale individuale. Ad esempio, nel 2022 qualsiasi reddito fiduciario superiore a $ 13.450 sarebbe tassato con l'aliquota fiscale più alta del 37%.

Al contrario, se il trust fosse tassato con l'aliquota fiscale individuale, il reddito del trust non sarebbe tassato con l'aliquota più alta del 37% fino a quando non ha guadagnato $ 539.900. In altre parole, non ci vuole tanto reddito guadagnato in un trust per essere spinto in una fascia fiscale più alta.

Di conseguenza, un fondo concedente non è il tipo di paradiso fiscale per persone facoltose che era una volta prima che l'IRS vi apportasse modifiche. Tuttavia, i trust concedenti sono ancora utilizzati oggi perché hanno caratteristiche che potrebbero essere vantaggiose per il concedente, a seconda del reddito, delle tasse e della situazione familiare.

Vantaggi delle regole di fiducia del concedente

I trust concedenti hanno diverse caratteristiche che consentono ai proprietari di utilizzare i trust per i loro fini fiscali e reddituali specifici.

Reddito fiduciario

Il reddito generato dal trust è tassato sull'aliquota dell'imposta sul reddito del concedente piuttosto che sul trust stesso. A questo proposito, le norme sui trust concedenti offrono agli individui un certo grado di protezione fiscale perché le aliquote fiscali sono generalmente più favorevoli a livello individuale rispetto a quelle dei trust.

Beneficiari

I concedenti possono anche cambiare i beneficiari del trust,. insieme agli investimenti e alle attività al suo interno. Possono anche indirizzare un fiduciario ad apportare modifiche. Gli amministratori fiduciari sono individui o società finanziarie che detengono e gestiscono beni a beneficio di un trust e dei suoi beneficiari.

Revocabile

I concedenti possono anche annullare la fiducia ogni volta che lo desiderano, purché siano ritenuti mentalmente competenti al momento della decisione. Questa distinzione rende un concedente un tipo di trust vivente revocabile. Un trust revocabile è un trust che può essere modificato e annullato dal proprietario, dal cedente o dal concedente.

Cambiare la fiducia

Tuttavia, il concedente è anche libero di rinunciare al controllo del trust rendendolo un trust irrevocabile,. che è un trust che non può essere modificato o cancellato senza il permesso dei beneficiari del trust. In questo caso, il trust stesso pagherà le tasse sul reddito che genera, e quindi richiederebbe il proprio codice fiscale (TIN).

Considerazioni speciali

I trust sono istituiti per vari scopi, anche allo scopo di conservare i beni del proprietario in un'entità legale separata. Di conseguenza, i proprietari del trust dovrebbero essere consapevoli dei rischi che il trust potrebbe essere attivato in un trust concedente.

L' Internal Revenue Service (IR S) definisce alcune eccezioni per evitare di attivare lo stato di fiducia del concedente. Ad esempio, se il trust ha un solo beneficiario a cui viene pagato il capitale e il reddito dal trust. Oppure, se il trust ha più beneficiari che ricevono il capitale e il reddito dal trust in base alla loro partecipazione nel trust.

Come si applicano le regole di fiducia del concedente a diversi trust

Le regole del trust concedente delineano anche alcune condizioni in cui un trust irrevocabile può ricevere alcuni degli stessi trattamenti di un trust revocabile dall'IRS. Queste situazioni a volte portano alla creazione di cosiddetti fondi di concessione intenzionalmente difettosi.

In questi casi, un concedente è responsabile del pagamento delle tasse sul reddito generato dal trust, ma i beni del trust non vengono conteggiati nel patrimonio del proprietario. Tali beni si applicherebbero alla proprietà di un concedente se l'individuo gestisce un trust revocabile, tuttavia, poiché l'individuo sarebbe effettivamente ancora proprietario della proprietà detenuta dal trust.

In un trust irrevocabile,. la proprietà è sostanzialmente trasferita dal patrimonio del concedente e in un trust, che sarebbe effettivamente proprietario di tale proprietà. Gli individui spesso lo fanno per garantire che la proprietà venga tramandata ai membri della famiglia al momento della morte. In questo caso, un'imposta sulle donazioni può essere riscossa sul valore della proprietà al momento del trasferimento nel trust, ma nessuna imposta sulla successione è dovuta alla morte del concedente.

Le regole del trust concedente stabiliscono inoltre che un trust diventa un trust concedente se il creatore del trust ha un interesse reversibile superiore al 5% dei beni del trust al momento del trasferimento dei beni al trust.

Un accordo fiduciario del concedente determina le modalità di gestione e trasferimento dei beni dopo la morte del concedente. In definitiva, la legge statale determina se un trust è revocabile o irrevocabile, nonché le implicazioni di ciascuno.

Esempi di regole di fiducia del concedente

Alcune delle regole di fiducia del concedente delineate dall'IRS sono le seguenti:

• Il potere di aggiungere o modificare il beneficiario di un trust

• Il potere di prendere in prestito dal trust senza un'adeguata sicurezza

• Il potere di utilizzare il reddito del trust per pagare i premi dell'assicurazione sulla vita

• Il potere di modificare la composizione del trust in sostituzione di beni di pari valore

Mette in risalto

• Un concedente trust è un trust in cui l'individuo che crea il trust è il proprietario dei beni e della proprietà ai fini dell'imposta sul reddito e sulla successione.

• Con i trust concedenti intenzionalmente difettosi, il concedente deve pagare le tasse su qualsiasi reddito, ma i beni non fanno parte del patrimonio del proprietario.

• I trust concedenti possono essere sia revocabili che irrevocabili.

• Le regole di trust del concedente sono le regole che si applicano a diversi tipi di trust.