Reglas de confianza del otorgante
¿Qué son las reglas de fideicomiso del otorgante?
Las reglas del fideicomiso del otorgante son pautas dentro del Código de Rentas Internas (IRC) que describen ciertas implicaciones fiscales de un fideicomiso del otorgante. Bajo estas reglas, el individuo que crea un fideicomiso otorgante es reconocido como el propietario de los activos y bienes mantenidos dentro del fideicomiso para efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio.
Comprender las reglas de confianza del otorgante
Los fideicomisos se establecen por varias razones y, en muchos casos, están diseñados como entidades legales separadas para proteger los activos del otorgante (o del originador) y los ingresos generados por esos activos para que los beneficiarios puedan recibirlos.
Por ejemplo, los fideicomisos se crean al realizar la planificación patrimonial para garantizar que los activos se distribuyan adecuadamente a los beneficiarios designados tras la muerte del propietario. Sin embargo, un fideicomiso otorgante es cualquier fideicomiso en el que el otorgante o propietario retiene el poder de controlar o dirigir los ingresos o los activos dentro del fideicomiso. En otras palabras, las reglas del fideicomiso otorgante permiten que un otorgante controle los activos y las inversiones en el fideicomiso.
Los fideicomisos otorgantes se utilizaron originalmente como un paraÃso fiscal para las personas ricas. Las tasas impositivas se graduaron a la misma tasa que las tasas del impuesto sobre la renta. A medida que se ganaban más y más ingresos en el fideicomiso, los ingresos se gravaban a las tasas del impuesto sobre la renta personal.
En otras palabras, el otorgante obtuvo los beneficios de un fideicomiso, como proteger el dinero, pero pagó impuestos como si fuera una cuenta personal y no una entidad legal separada. Además, los otorgantes podrÃan cambiar el fideicomiso y retirar el dinero cuando asà lo decidieran. Las reglas del fideicomiso del otorgante fueron establecidas por el IRS para impedir el mal uso de los fideicomisos.
Hoy en dÃa, los ingresos generados por los fideicomisos se gradúan a una categorÃa impositiva más alta más rápidamente que las tasas marginales del impuesto sobre la renta individual. Por ejemplo, en 2022 cualquier ingreso de fideicomiso superior a $13,450 se gravarÃa con la tasa impositiva más alta del 37 %.
Por el contrario, si el fideicomiso se gravara con la tasa impositiva individual, los ingresos del fideicomiso no se gravarÃan con la tasa más alta del 37% hasta que ganara $539,900. En otras palabras, no se necesitan tantos ingresos obtenidos en un fideicomiso para pasar a una categorÃa impositiva más alta.
Como resultado, un fideicomiso otorgante no es el tipo de paraÃso fiscal para personas adineradas que alguna vez fue antes de que el IRS hiciera cambios en él. Sin embargo, los fideicomisos otorgantes todavÃa se utilizan hoy en dÃa porque tienen caracterÃsticas que pueden ser beneficiosas para el otorgante, dependiendo de sus ingresos, impuestos y situación familiar.
Beneficios de las reglas de fideicomiso del otorgante
Los fideicomisos otorgantes tienen varias caracterÃsticas que permiten a los propietarios utilizar los fideicomisos para sus fines especÃficos de impuestos y de ingresos.
Ingresos fiduciarios
Los ingresos que genera el fideicomiso se gravan con la tasa del impuesto sobre la renta del otorgante y no con el fideicomiso en sÃ. En este sentido, las reglas de los fideicomisos otorgantes ofrecen a las personas un cierto grado de protección fiscal porque las tasas impositivas son generalmente más favorables a nivel individual que para los fideicomisos.
Beneficiarios
Los otorgantes también pueden cambiar los beneficiarios del fideicomiso,. junto con las inversiones y los activos dentro del mismo. También pueden indicar a un fideicomisario que haga modificaciones. Los fideicomisarios son personas naturales o sociedades financieras que poseen y administran activos en beneficio de un fideicomiso y sus beneficiarios.
Revocable
Los otorgantes también pueden deshacer el fideicomiso cuando lo deseen, siempre que se consideren mentalmente competentes en el momento en que se toma la decisión. Esta distinción hace que un fideicomiso otorgante sea un tipo de fideicomiso en vida revocable. Un fideicomiso revocable es un fideicomiso que puede ser modificado y cancelado por el propietario, originador o otorgante.
Cambiar la confianza
Sin embargo, el otorgante también es libre de renunciar al control del fideicomiso, convirtiéndolo en un fideicomiso irrevocable,. que es un fideicomiso que no puede modificarse ni cancelarse sin el permiso de los beneficiarios del fideicomiso. En este caso, el propio fideicomiso pagará impuestos sobre los ingresos que genere, y entonces requerirÃa su propio número de identificación fiscal (TIN).
Consideraciones Especiales
Los fideicomisos se establecen para varios propósitos, incluido el propósito de almacenar los activos del propietario en una entidad legal separada. Como resultado, los propietarios del fideicomiso deben ser conscientes de los riesgos de que el fideicomiso se convierta en un fideicomiso otorgante.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS ) define algunas excepciones para evitar activar el estado de fideicomiso del otorgante. Por ejemplo, si el fideicomiso tiene un solo beneficiario a quien se le paga el principal y los ingresos del fideicomiso. O, si el fideicomiso tiene múltiples beneficiarios que reciben el principal y los ingresos del fideicomiso de acuerdo con su participación en el fideicomiso.
Cómo se aplican las reglas del fideicomiso del otorgante a diferentes fideicomisos
Las reglas del fideicomiso del otorgante también describen ciertas condiciones cuando un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por parte del IRS. Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos.
En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no se cuentan para el patrimonio del propietario. Dichos activos se aplicarÃan al patrimonio de un otorgante si la persona administra un fideicomiso revocable, sin embargo, porque la persona seguirÃa siendo efectivamente propietaria de la propiedad del fideicomiso.
En un fideicomiso irrevocable,. la propiedad se transfiere básicamente del patrimonio del otorgante a un fideicomiso, que efectivamente poseerÃa esa propiedad. Las personas a menudo hacen esto para asegurarse de que la propiedad se transmita a los miembros de la familia en el momento de la muerte. En este caso, se puede imponer un impuesto sobre donaciones sobre el valor de la propiedad en el momento en que se transfiere al fideicomiso, pero no se adeuda ningún impuesto sucesorio a la muerte del otorgante.
Las reglas del fideicomiso otorgante también establecen que un fideicomiso se convierte en fideicomiso otorgante si el creador del fideicomiso tiene un interés de reversión superior al 5% de los activos del fideicomiso en el momento en que se realiza la transferencia de activos al fideicomiso.
Un acuerdo de fideicomiso del otorgante dicta cómo se administran y transfieren los activos después de la muerte del otorgante. En última instancia, la ley estatal determina si un fideicomiso es revocable o irrevocable, asà como las implicaciones de cada uno.
Ejemplos de reglas de confianza del otorgante
Algunas de las reglas del fideicomiso del otorgante descritas por el IRS son las siguientes:
La facultad de agregar o cambiar el beneficiario de un fideicomiso
El poder de tomar prestado del fideicomiso sin la seguridad adecuada
La facultad de utilizar los ingresos del fideicomiso para pagar primas de seguros de vida
La facultad de realizar cambios en la composición del fideicomiso mediante la sustitución de bienes de igual valor
Reflejos
Un fideicomiso otorgante es un fideicomiso en el que la persona fÃsica que crea el fideicomiso es el propietario de los bienes y propiedades para efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio.
Con los fideicomisos del otorgante intencionalmente defectuosos, el otorgante debe pagar los impuestos sobre cualquier ingreso, pero los activos no son parte del patrimonio del propietario.
Los fideicomisos otorgantes pueden ser fideicomisos revocables o irrevocables.
Las reglas de fideicomiso del otorgante son las reglas que se aplican a los diferentes tipos de fideicomisos.
