Grantor Trust Regler
Vad är regler för förtroende för bidragsgivare?
Regler för bidragsgivares förtroende är riktlinjer inom Internal Revenue Code (IRC) som beskriver vissa skattekonsekvenser av en bidragsgivares förtroende. Enligt dessa regler erkänns individen som skapar en grantortrust som ägare till tillgångarna och egendomen som innehas inom trusten för inkomst- och fastighetsskatteändamål.
Förstå reglerna för Grantor Trust
Truster bildas av olika skäl, och i många fall är de utformade som separata juridiska enheter för att skydda bidragsgivarens (eller upphovsmannens) tillgångar och inkomsterna som genereras från dessa tillgångar så att förmånstagarna kan ta emot dem.
Till exempel skapas truster när man utför boplanering för att säkerställa att tillgångarna distribueras korrekt till de namngivna förmånstagarna vid ägarens död. En bidragsgivares trust är dock varje trust där bidragsgivaren eller ägaren behåller makten att kontrollera eller styra inkomster eller tillgångar inom trusten. Med andra ord tillåter bidragsgivarens trustregler en bidragsgivare att kontrollera tillgångarna och investeringarna i trusten.
Grantor-truster användes ursprungligen som ett skatteparadis för rika människor. Skattesatserna graderades i samma takt som inkomstskattesatserna. I takt med att fler och fler inkomster intjänades i stiftelsen, beskattades inkomsten med de personliga inkomstskattesatserna.
Med andra ord fick bidragsgivaren fördelarna med en trust, som att skydda pengar men beskattades som om det var ett personligt konto och inte en separat juridisk person. Dessutom kunde bidragsgivare ändra förtroendet och ta bort pengarna när de valde att göra det. Förtroenderegler för bidragsgivare fastställdes av IRS för att motverka missbruk av truster.
Idag uppgraderas inkomsterna från truster till en högre skatteklass snabbare än de individuella marginalinkomstskatterna. Till exempel, 2022 skulle alla trustinkomster över $13 450 beskattas med den högsta skattesatsen på 37%.
Omvänt, om trusten beskattades med den individuella skattesatsen, skulle trustinkomsten inte beskattas med den högsta skattesatsen på 37% förrän den tjänade 539 900 $. Med andra ord krävs det inte lika mycket inkomster som tjänats in i en trust för att hamna i en högre skatteklass.
Som ett resultat av detta är inte en bidragsgivare den typ av skatteparadis för rika människor som det en gång var innan IRS gjorde ändringar i det. Men bidragsgivares truster används fortfarande idag eftersom de har egenskaper som kan vara fördelaktiga för bidragsgivaren, beroende på deras inkomst, skatt och familjesituation.
Fördelar med regler för Grantor Trust
Grantor-truster har flera egenskaper som gör att ägarna kan använda trusterna för sina specifika skatte- och inkomständamål.
Förtroendeinkomst
Den inkomst som trusten genererar beskattas till bidragsgivarens inkomstskattesats snarare än till trusten själv. I detta avseende erbjuder trustreglerna för bidragsgivare individer en viss grad av skatteskydd eftersom skattesatserna i allmänhet är mer fördelaktiga på individnivå än de är för truster.
Förmånstagare
Bidragsgivare kan också ändra förmånstagarna av trusten,. tillsammans med investeringarna och tillgångarna inom det. De kan också anvisa en förvaltare att göra ändringar. Trustees är individer eller finansiella företag som innehar och förvaltar tillgångar till förmån för en trust och dess förmånstagare.
Återkallbar
Bidragsgivare kan också ångra förtroendet när de vill så länge de bedöms som mentalt kompetenta när beslutet fattas. Denna distinktion gör en bidragsgivares förtroende till en typ av återkallbart levande förtroende. Ett återkallbart förtroende är ett förtroende som kan ändras och avbrytas av ägaren, upphovsmannen eller upplåtaren.
Ändra förtroendet
Det är dock även givaren fritt att avstå från kontrollen över trusten, vilket gör den till en oåterkallelig trust,. vilket är en trust som inte kan ändras eller upphävas utan tillstånd från förmånstagarna av trusten. I det här fallet kommer trusten själv att betala skatt på inkomsten den genererar, och då skulle den kräva sitt eget skatteidentifikationsnummer (TIN).
Särskilda överväganden
Truster bildas för olika ändamål, bland annat i syfte att förvara ägarens tillgångar i en separat juridisk person. Som ett resultat av detta bör förtroendeägare vara medvetna om riskerna för att förtroendet kan utlösas till ett bidragsförtroende.
Internal Revenue Service (IR S) definierar några undantag för att undvika att utlösa grantorns förtroendestatus. Till exempel om trusten bara har en enda förmånstagare som får betalt kapital och inkomst från trusten. Eller, om trusten har flera förmånstagare som får kapital och inkomst från trusten i enlighet med deras aktieinnehav i trusten.
Hur reglerna för Grantor Trust tillämpas på olika trusts
Regler för bidragsgivares förtroende beskriver också vissa villkor när ett oåterkalleligt förtroende kan få några av samma behandlingar som ett återkallbart förtroende av IRS. Dessa situationer leder ibland till skapandet av så kallade avsiktligt defekta grantortruster.
I dessa fall är en bidragsgivare ansvarig för att betala skatt på den inkomst som trusten genererar, men trusttillgångar räknas inte till ägarens dödsbo. Sådana tillgångar skulle dock gälla för en överlåtares dödsbo om individen driver en återkallbar trust, eftersom individen i praktiken fortfarande skulle äga egendom som innehas av trusten.
I ett oåterkalleligt förtroende överförs egendom i princip ut ur bidragsgivarens dödsbo och till en trust, som i praktiken skulle äga den egendomen. Individer gör ofta detta för att säkerställa att egendomen överförs till familjemedlemmar vid tidpunkten för dödsfallet. I det här fallet kan en gåvoskatt tas ut på fastighetens värde vid den tidpunkt då den överförs till trusten, men ingen fastighetsskatt ska betalas vid upplåtarens död.
Grantor trust regler anger också att en trust blir en grantor trust om skaparen av trusten har en reversionary ränta som är större än 5 % av trusttillgångarna vid den tidpunkt då överföringen av tillgångar till trusten görs.
Ett bidragsgivares förtroendeavtal dikterar hur tillgångar hanteras och överförs efter bidragsgivarens död. I slutändan avgör statlig lag om ett förtroende är återkallbart eller oåterkalleligt samt konsekvenserna av var och en.
Exempel på regler för Grantor Trust
Några av förtroendereglerna för bidragsgivaren som beskrivs av IRS är följande:
Möjligheten att lägga till eller ändra mottagaren av ett trust
Möjligheten att låna från trusten utan tillräcklig säkerhet
Möjligheten att använda inkomsten från stiftelsen för att betala livförsäkringspremier
Möjligheten att göra ändringar i trustens sammansättning genom att ersätta tillgångar av lika värde
Höjdpunkter
– En grantor trust är en trust där den individ som skapar trusten är ägare till tillgångarna och egendomen för inkomst- och fastighetsskatteändamål.
– Med avsiktligt bristfälliga grantortruster måste upplåtaren betala skatterna på eventuella inkomster, men tillgångarna ingår inte i ägarens dödsbo.
- Grantor-truster kan vara antingen återkallbara eller oåterkalleliga truster.
– Grantor trust-regler är de regler som gäller för olika typer av truster.
