Regras de Confiança do Concedente
Quais são as regras de confiança do concedente?
As regras de confiança do concedente são diretrizes do Internal Revenue Code (IRC) que descrevem certas implicações fiscais de uma confiança do concedente. De acordo com essas regras, o indivÃduo que cria um fideicomisso concedente é reconhecido como o proprietário dos ativos e propriedades detidos no fideicomisso para fins de imposto de renda e herança.
Entendendo as regras de confiança do concedente
Os fideicomissos são estabelecidos por vários motivos e, em muitos casos, são projetados como entidades legais separadas para proteger os ativos do concedente (ou originador) e a renda gerada por esses ativos para que os beneficiários possam recebê-los.
Por exemplo, os fundos fiduciários são criados ao realizar o planejamento imobiliário para garantir que os ativos sejam distribuÃdos adequadamente aos beneficiários nomeados após a morte do proprietário. No entanto, um fideicomisso concedente é qualquer fideicomisso no qual o concedente ou proprietário retém o poder de controlar ou direcionar a renda ou os ativos dentro do fideicomisso. Em outras palavras, as regras de confiança do concedente permitem que um concedente controle os ativos e investimentos no fundo.
Os fundos concedentes foram originalmente usados como paraÃso fiscal para pessoas ricas. As taxas de imposto graduadas na mesma taxa que as taxas de imposto de renda. À medida que mais e mais renda era obtida no fideicomisso, a renda era tributada à s alÃquotas de imposto de renda de pessoa fÃsica.
Em outras palavras, o concedente obteve os benefÃcios de um fideicomisso, como proteger o dinheiro, mas foi tributado como se fosse uma conta pessoal e não uma entidade legal separada. Além disso, os concedentes podem alterar a confiança e remover o dinheiro sempre que assim o desejarem. As regras de confiança do concedente foram estabelecidas pelo IRS para impedir o uso indevido de relações de confiança.
Hoje, a renda gerada pelos trusts passa para uma faixa de imposto mais alta mais rapidamente do que as alÃquotas marginais de imposto de renda individual. Por exemplo, em 2022, qualquer renda fiduciária acima de US$ 13.450 seria tributada na alÃquota mais alta de 37%.
Por outro lado, se o fideicomisso fosse tributado à alÃquota de imposto individual, a renda do fideicomisso não seria tributada à alÃquota mais alta de 37% até que ganhasse $ 539.900. Em outras palavras, não é preciso tanta renda obtida em uma relação de confiança para ser colocada em uma faixa de imposto mais alta.
Como resultado, um truste concedente não é o tipo de paraÃso fiscal para pessoas ricas que era antes que o IRS fizesse alterações nele. No entanto, os trusts do concedente ainda são usados hoje porque possuem caracterÃsticas que podem ser benéficas para o concedente, dependendo de sua renda, impostos e situação familiar.
BenefÃcios das Regras de Confiança do Concedente
Os fundos concedentes têm várias caracterÃsticas que permitem que os proprietários usem os fundos para fins fiscais e de renda especÃficos.
Renda de Confiança
A renda que o fideicomisso gera é tributada à taxa de imposto de renda do concedente e não ao próprio fideicomisso. A esse respeito, as regras do truste concedente oferecem aos indivÃduos um certo grau de proteção fiscal porque as taxas de imposto são geralmente mais favoráveis no nÃvel individual do que para os trusts.
Beneficiários
Os concedentes também podem alterar os beneficiários do fideicomisso,. juntamente com os investimentos e ativos nele contidos. Eles podem direcionar um administrador para fazer alterações também. Trustees são indivÃduos ou empresas financeiras que detêm e administram ativos para o benefÃcio de um truste e seus beneficiários.
Revogável
Os outorgantes também podem desfazer a confiança sempre que quiserem, desde que sejam considerados mentalmente competentes no momento da decisão. Essa distinção faz de uma confiança do concedente um tipo de confiança viva revogável. Uma relação de confiança revogável é uma relação de confiança que pode ser alterada e cancelada pelo proprietário, originador ou concedente.
Mudando a confiança
No entanto, o concedente também é livre para renunciar ao controle do fideicomisso, tornando-o um fideicomisso irrevogável,. que é um fideicomisso que não pode ser alterado ou cancelado sem a permissão dos beneficiários do fideicomisso. Nesse caso, o próprio trust pagará impostos sobre a renda que gerar e, em seguida, exigirá seu próprio número de identificação fiscal (TIN).
Considerações Especiais
Os fundos fiduciários são estabelecidos para vários fins, inclusive para armazenar os ativos do proprietário em uma entidade legal separada. Como resultado, os proprietários do trust devem estar cientes dos riscos de que o trust possa ser acionado em um trust do concedente.
O Internal Revenue Service (IR S) define algumas exceções para evitar o acionamento do status de confiança do concedente. Por exemplo, se o fideicomisso tem apenas um único beneficiário que recebe o principal e a renda do fideicomisso. Ou, se o fideicomisso tiver vários beneficiários que recebem o principal e a renda do fideicomisso de acordo com sua participação acionária no fideicomisso.
Como as regras de confiança do concedente se aplicam a diferentes relações de confiança
As regras de confiança do concedente também descrevem certas condições quando uma confiança irrevogável pode receber alguns dos mesmos tratamentos que uma confiança revogável pelo IRS. Essas situações às vezes levam à criação do que é conhecido como trusts do concedente intencionalmente defeituosos.
Nesses casos, o concedente é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda gerada pelo fideicomisso, mas os ativos do fideicomisso não são contabilizados no patrimônio do proprietário. Tais ativos se aplicariam ao espólio de um concedente se o indivÃduo administrar um fideicomisso revogável, no entanto, porque o indivÃduo efetivamente ainda possuiria propriedade detida pelo fideicomisso.
Em um fideicomisso irrevogável,. a propriedade é basicamente transferida do espólio do concedente para um fideicomisso, que efetivamente possuiria essa propriedade. As pessoas costumam fazer isso para garantir que a propriedade seja passada para os membros da famÃlia no momento da morte. Nesse caso, um imposto sobre doações pode ser cobrado sobre o valor da propriedade no momento em que é transferido para o fundo, mas nenhum imposto sobre herança é devido após a morte do concedente.
As regras do truste concedente também estabelecem que um trust se torna um truste concedente se o criador do trust tiver um interesse reversÃvel superior a 5% dos ativos do trust no momento em que a transferência de ativos para o trust é feita.
Um contrato de confiança do concedente determina como os ativos são gerenciados e transferidos após a morte do concedente. Em última análise, a lei estadual determina se um fideicomisso é revogável ou irrevogável, bem como as implicações de cada um.
Exemplos de regras de confiança do concedente
Algumas das regras de confiança do concedente descritas pelo IRS são as seguintes:
O poder de adicionar ou alterar o beneficiário de um trust
O poder de emprestar do fundo sem garantia adequada
O poder de usar a renda do trust para pagar prêmios de seguro de vida
O poder de fazer alterações na composição do trust, substituindo ativos de igual valor
Destaques
Um fideicomisso concedente é um fideicomisso no qual o indivÃduo que cria o fideicomisso é o proprietário dos ativos e propriedades para fins de imposto de renda e herança.
Com trusts do cedente intencionalmente defeituosos, o cedente deve pagar os impostos sobre qualquer renda, mas os ativos não fazem parte do patrimônio do proprietário.
Os trusts outorgantes podem ser trusts revogáveis ou irrevogáveis.
As regras de confiança do concedente são as regras que se aplicam a diferentes tipos de relações de confiança.
