Bağışçı Güven Kuralları
Grantor Güven Kuralları Nelerdir?
Hibe veren güven kuralları, bir hibe veren güveninin belirli vergi sonuçlarını özetleyen İç Gelir Kodu (IRC) içindeki yönergelerdir. Bu kurallara göre, bir hibe veren tröst oluşturan kişi,. gelir ve emlak vergisi amaçlarıyla tröst içinde tutulan varlıkların ve mülkün sahibi olarak kabul edilir .
Bağışçı Güven Kurallarını Anlama
Tröstler çeşitli nedenlerle kurulur ve çoğu durumda, imtiyaz verenin (veya yaratıcının) varlıklarını ve bu varlıklardan elde edilen geliri lehtarların alabilmesi için korumak için ayrı tüzel kişilikler olarak tasarlanmıştır.
mal sahibinin ölümü üzerine varlıkların belirtilen lehtarlara düzgün bir şekilde dağıtılmasını sağlamak için emlak planlaması yapılırken güvenler oluşturulur . Bununla birlikte, bir hibe veren tröst, imtiyaz verenin veya mal sahibinin tröst içindeki gelir veya varlıkları kontrol etme veya yönlendirme gücünü elinde bulundurduğu herhangi bir güvendir. Başka bir deyişle, hibe veren güven kuralları, bir hibe verenin güvendeki varlıkları ve yatırımları kontrol etmesine izin verir.
Grantor tröstleri başlangıçta zengin insanlar için bir vergi cenneti olarak kullanılıyordu. Vergi oranları, gelir vergisi oranları ile aynı oranda derecelendirilmiştir. Vakıfta giderek daha fazla gelir elde edildiğinden, gelir kişisel gelir vergisi oranlarında vergilendirildi.
Başka bir deyişle, imtiyaz veren, parayı koruma gibi bir güvenin avantajlarından yararlandı, ancak bu, ayrı bir tüzel kişilik değil, kişisel bir hesapmış gibi vergilendirildi. Ayrıca, hibe verenler güveni değiştirebilir ve istedikleri zaman parayı kaldırabilir. Grantor güven kuralları, tröstlerin kötüye kullanılmasını önlemek için IRS tarafından oluşturulmuştur.
, bireysel marjinal gelir vergisi oranlarından daha hızlı bir şekilde daha yüksek bir vergi dilimine geçmektedir. Örneğin, 2022'de 13.450 doların üzerindeki herhangi bir tröst geliri, %37'lik en yüksek vergi oranında vergilendirilecektir.
Tersine, tröst bireysel vergi oranında vergilendirilseydi, tröst geliri 539.900 dolar kazanana kadar en yüksek %37 oranında vergilendirilmezdi. Başka bir deyişle, daha yüksek bir vergi matrahına itilmek için bir güvende kazanılan gelir kadar fazla bir gelir gerekmez.
Sonuç olarak, bir hibe veren güven, zengin insanlar için bir zamanlar IRS üzerinde değişiklik yapmadan önce olduğu gibi bir vergi cenneti türü değildir. Bununla birlikte, imtiyaz veren tröstler, gelirlerine, vergilerine ve aile durumlarına bağlı olarak imtiyaz verene faydalı olabilecek özelliklere sahip oldukları için bugün hala kullanılmaktadır.
Grantor Trust Kurallarının Faydaları
Bağışçı tröstleri, sahiplerinin tröstleri belirli vergi ve gelir amaçları için kullanmalarına izin veren çeşitli özelliklere sahiptir.
Güven Geliri
Güvenin ürettiği gelir, güvenin kendisinden ziyade imtiyaz verenin gelir vergisi oranına göre vergilendirilir. Bu bağlamda, hibe veren tröst kuralları bireylere belirli bir derecede vergi koruması sunar çünkü vergi oranları genellikle bireysel düzeyde tröstlere göre daha elverişlidir.
Faydalanıcılar
, içindeki yatırımlar ve varlıklarla birlikte güvenin yararlanıcılarını da değiştirebilir . Bir mütevelli heyetini de değişiklik yapması için yönlendirebilirler. Mütevelli heyetleri, bir güvenin ve lehtarlarının yararına varlıkları elinde tutan ve yöneten bireyler veya finansal şirketlerdir.
İptal edilebilir
Hibe verenler, karar verildiği sırada zihinsel olarak yetkin sayıldıkları sürece, istedikleri zaman güveni geri alabilirler. Bu ayrım, bir hibe verenin güvenini bir tür geri alınabilir yaşayan güven haline getirir. İptal edilebilir bir güven, sahip, oluşturan veya veren tarafından değiştirilebilen ve iptal edilebilen bir güvendir.
Güveni Değiştirme
geri alınamaz bir tröst haline getirmek için tröstün kontrolünden feragat etmekte özgürdür; bu, tröst lehtarlarının izni olmadan değiştirilemeyen veya iptal edilemeyen bir trösttür. Bu durumda, tröst, elde ettiği gelir üzerinden vergi ödeyecek ve ardından kendi vergi kimlik numarasına (TIN) ihtiyaç duyacaktır.
Özel Hususlar
Tröstler, mal sahibinin varlıklarının ayrı bir tüzel kişilikte saklanması da dahil olmak üzere çeşitli amaçlarla kurulur. Sonuç olarak, güven sahipleri, güvenin bir hibe veren güvene dönüşebileceği risklerinin farkında olmalıdır.
Dahili Gelir Hizmeti (IR S),. hibe veren güven durumunu tetiklemekten kaçınmak için bazı istisnalar tanımlar. Örneğin, tröst, anapara ve tröstten elde edilen gelirin ödendiği tek bir lehdara sahipse. Veya, tröstün, tröstteki paylarına göre tröstten anaparayı ve geliri alan birden fazla lehdarı varsa.
Bağış Veren Güven Kuralları Farklı Güvenlere Nasıl Uygulanır?
İmtiyaz veren güven kuralları ayrıca, geri alınamaz bir güvenin, IRS tarafından geri alınabilir bir güven ile aynı tedavilerden bazılarını alabileceği belirli koşulları da özetler. Bu durumlar bazen kasıtlı olarak kusurlu hibe veren tröstler olarak bilinenlerin yaratılmasına yol açar.
Bu durumlarda, bir hibe veren, güvenin ürettiği gelir üzerinden vergi ödemekten sorumludur, ancak güven varlıkları, sahibinin mülküne sayılmaz. Bu tür varlıklar, bireyin geri alınabilir bir güvene sahip olması durumunda, bir bağışçının mülkü için geçerli olacaktır, ancak birey, tröst tarafından tutulan mülkün fiilen sahibi olacaktır.
Geri alınamaz bir güvende,. mülk temel olarak hibe verenin mülkünden ve o mülkün etkin bir şekilde sahibi olacak bir güvene aktarılır. Bireyler bunu genellikle, mülkün ölüm anında aile üyelerine geçmesini sağlamak için yaparlar. Bu durumda, mülkün güvene devredildiği andaki değeri üzerinden bir hediye vergisi alınabilir, ancak hibe verenin ölümü üzerine emlak vergisi ödenmez.
İmtiyaz veren güven kuralları ayrıca, tröst yaratıcısının, varlıkların tröse devredildiği sırada tröst varlıklarının %5'inden daha fazla bir geri dönüşlü çıkara sahip olması durumunda, bir tröstün hibe veren tröst haline geldiğini belirtir.
Bir hibe veren güven sözleşmesi, hibe verenin ölümünden sonra varlıkların nasıl yönetildiğini ve aktarıldığını belirler. Nihayetinde, eyalet hukuku, bir güvenin geri alınabilir mi yoksa geri alınamaz mı olduğunu ve her birinin sonuçlarını belirler.
Bağışçı Güven Kurallarına İlişkin Örnekler
IRS tarafından özetlenen hibe veren güven kurallarından bazıları şunlardır:
Bir güvenin lehtarını ekleme veya değiştirme yetkisi
Yeterli teminat olmaksızın güvenden ödünç alma gücü
Vakıftan elde edilen geliri hayat sigortası primlerini ödemek için kullanma yetkisi
Eşit değerdeki varlıkları ikame ederek tröst bileşiminde değişiklik yapma gücü
Öne Çıkanlar
Bir hibe veren güven, güveni oluşturan kişinin gelir ve emlak vergisi amaçlarıyla varlıkların ve mülkün sahibi olduğu bir güvendir.
Kasıtlı olarak kusurlu imtiyaz veren tröstlerde, imtiyaz veren her türlü gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır, ancak varlıklar mal sahibinin mülkünün bir parçası değildir.
İmtiyaz veren tröstler, geri alınabilir veya geri alınamaz tröstler olabilir.
Bağışçı güven kuralları, farklı güven türleri için geçerli olan kurallardır.
