Uzupełniający plan emerytalny dla kadry kierowniczej (SERP)
Co to jest uzupe艂niaj膮cy plan emerytalny dla kadry kierowniczej (SERP)?
Uzupe艂niaj膮cy plan emerytalny dla kadry kierowniczej (SERP) to zestaw 艣wiadcze艅, kt贸re mog膮 by膰 udost臋pniane pracownikom najwy偶szego szczebla opr贸cz tych obj臋tych standardowym planem emerytalnym firmy.
SERP to forma odroczonego planu wynagrodze艅. Nie jest to plan kwalifikowany. Oznacza to, 偶e nie ma specjalnego traktowania podatkowego dla firmy lub pracownika, na przyk艂ad w ramach planu 401(k).
Zrozumienie SERP
Firmy wykorzystuj膮 plan SERP jako spos贸b na nagradzanie i zatrzymywanie kluczowych mened偶er贸w. Poniewa偶 plany te nie s膮 kwalifikowane, mo偶na je oferowa膰 selektywnie kluczowym mened偶erom, kt贸rych wk艂ady do kwalifikowanego planu firmy, takiego jak 401(k), s膮 ograniczone przez maksymalne roczne sk艂adki lub limity uprawniaj膮ce do dochodu, lub jedno i drugie.
Zazwyczaj firma i dyrektor podpisuj膮 umow臋, kt贸ra obiecuje dyrektorowi okre艣lon膮 kwot臋 dodatkowego dochodu emerytalnego w oparciu o r贸偶ne warunki kwalifikacyjne, kt贸re musi spe艂ni膰 dyrektor. Sp贸艂ka finansuje plan z bie偶膮cych przep艂yw贸w pieni臋偶nych lub poprzez finansowanie got贸wkowej polisy ubezpieczeniowej na 偶ycie. Pieni膮dze i podatki s膮 odroczone. Po przej艣ciu na emerytur臋 w艂adza wykonawcza mo偶e wycofa膰 pieni膮dze i musi p艂aci膰 od nich podatki stanowe i federalne jako zwyk艂y doch贸d.
Zalety SERP
Dodatkowe plany emerytalne dla kadry kierowniczej to opcje dla firm, kt贸re chc膮 motywowa膰 kluczowych cz艂onk贸w kadry kierowniczej. Poniewa偶 nie s膮 kwalifikowani, nie wymagaj膮 zatwierdzenia przez IRS i minimalnej sprawozdawczo艣ci.
Firma kontroluje plan i jest w stanie zaksi臋gowa膰 roczny wydatek r贸wny bie偶膮cej warto艣ci strumienia przysz艂ych wyp艂at 艣wiadcze艅. Gdy 艣wiadczenia s膮 wyp艂acane, firma mo偶e je odliczy膰 jako wydatek.
Kiedy do sfinansowania 艣wiadcze艅 wykorzystywana jest polisa ubezpieczeniowa na 偶ycie o warto艣ci pieni臋偶nej, firma korzysta z akumulacji podatku odroczonego w ramach polisy. W wi臋kszo艣ci przypadk贸w polis臋 mo偶na tak skonstruowa膰, aby firma mog艂a odzyska膰 poniesione koszty.
Dla kadry kierowniczej plan mo偶e by膰 dostosowany do konkretnych potrzeb. 艢wiadczenia przys艂uguj膮 kadrze zarz膮dzaj膮cej bez bie偶膮cych konsekwencji podatkowych. Je艣li s膮 finansowane z polisy ubezpieczeniowej na 偶ycie o warto艣ci pieni臋偶nej, 艣wiadczenia z tytu艂u 艣mierci s膮 dost臋pne, aby zapewni膰 ci膮g艂膮 p艂atno艣膰 uzupe艂niaj膮c膮 lub rycza艂tow膮 wyp艂at臋 dla rodziny w przypadku przedwczesnej 艣mierci dyrektora.
Wady SERP
Finansuj膮c SERP, firma nie otrzymuje natychmiastowego odliczenia podatku. 艢rodki gromadzone na SERP w ramach polisy ubezpieczeniowej na 偶ycie nie s膮 chronione przed roszczeniami wierzycieli wobec firmy w przypadku niewyp艂acalno艣ci firmy.
Przyk艂ad SERP
SERP zazwyczaj przyjmuje form臋 polisy ubezpieczeniowej na 偶ycie o warto艣ci pieni臋偶nej. Firmy wykupuj膮 dla pracownika polis臋 ubezpieczeniow膮 na ustalon膮 kwot臋. Firma otrzymuje ulgi podatkowe, poniewa偶 op艂aca sk艂adki na ubezpieczenie. Nawet je艣li pracownik odejdzie, firma nadal ma dost臋p do warto艣ci pieni臋偶nej ubezpieczenia. Je艣li pracownik umrze, firma jest beneficjentem wyp艂aty, a tak偶e otrzymuje ulgi podatkowe.
Przegl膮d najwa偶niejszych wydarze艅
W przeciwie艅stwie do planu 401 (k) lub innego kwalifikowanego planu, SERP nie oferuj膮 natychmiastowych korzy艣ci podatkowych dla firmy lub kadry kierowniczej.
Kiedy 艣wiadczenia s膮 wyp艂acane, firma odlicza je jako wydatek biznesowy.
SERP to niekwalifikowany plan emerytalny oferowany kadrze kierowniczej jako d艂ugoterminowa zach臋ta.
