Plano Suplementar de Aposentadoria Executiva (SERP)

O que é um Plano Suplementar de Aposentadoria Executiva (SERP)?

Um plano de aposentadoria executivo suplementar (SERP) é um conjunto de benefícios que podem ser disponibilizados para funcionários de nível superior, além daqueles cobertos pelo plano de poupança de aposentadoria padrão da empresa.

A SERP é uma forma de plano de compensação diferida. Não é um plano qualificado. Ou seja, não há tratamento tributário especial para a empresa ou o funcionário, como o que está disponível por meio de um plano 401(k).

Entendendo a SERP

As empresas usam um plano SERP como forma de recompensar e reter os principais executivos. Como esses planos não são qualificados, eles podem ser oferecidos seletivamente a executivos-chave, cujas contribuições para o plano qualificado da empresa, como um 401(k), são limitadas pelas contribuições anuais máximas ou pelos limites de elegibilidade de renda, ou ambos.

Normalmente, a empresa e o executivo assinam um acordo que promete ao executivo uma certa quantia de renda complementar de aposentadoria com base em várias condições de elegibilidade que o executivo deve atender. A empresa financia o plano com seus fluxos de caixa atuais ou através do financiamento de uma apólice de seguro de vida com valor em dinheiro. O dinheiro e os impostos sobre ele são diferidos. Após se aposentar, o executivo pode sacar o dinheiro e deve pagar impostos estaduais e federais sobre ele como renda ordinária.

Vantagens de um SERP

Planos de aposentadoria de executivos suplementares são opções para empresas que buscam incentivar executivos-chave. Como eles não são qualificados, eles não exigem aprovação do IRS e relatórios mínimos.

A empresa controla o plano e pode contabilizar uma despesa anual igual ao valor presente do fluxo de pagamentos de benefícios futuros. Quando os benefícios são pagos, a empresa pode deduzi-los como despesa.

Quando uma apólice de seguro de vida com valor em dinheiro é usada para financiar os benefícios, a empresa se beneficia do acúmulo de impostos diferidos dentro da apólice. Na maioria dos casos, a política pode ser estruturada de forma a permitir que a empresa recupere seus custos.

Para executivos, o plano pode ser adaptado para atender a necessidades específicas. Os benefícios revertem para o executivo sem quaisquer consequências fiscais atuais. Quando financiado com uma apólice de seguro de vida de valor em dinheiro, os benefícios por morte estão disponíveis para fornecer um pagamento suplementar contínuo ou um pagamento único à família no caso de morte prematura do executivo.

Desvantagens de um SERP

Ao financiar um SERP, a empresa não recebe uma dedução fiscal imediata. Os fundos que se acumulam para um SERP dentro de uma apólice de seguro de vida não são protegidos de reclamações de credores contra a empresa em caso de insolvência da empresa.

Exemplo de um SERP

Uma SERP geralmente assume a forma de uma apólice de seguro de vida com valor em dinheiro. As empresas compram uma apólice de seguro de um valor acordado para o empregado. A empresa obtém benefícios fiscais porque paga os prêmios do seguro. Mesmo que o funcionário peça demissão, a empresa ainda tem acesso ao valor em dinheiro do seguro. Se o funcionário falecer, a empresa é beneficiária do pagamento e também recebe benefícios fiscais.

Destaques

• Ao contrário de um plano 401(k) ou outro plano qualificado, os SERPs não oferecem vantagens fiscais imediatas para a empresa ou o executivo.

• Quando os benefícios são pagos, a empresa os deduz como despesa comercial.

• A SERP é um plano de aposentadoria não qualificado oferecido a executivos como incentivo de longo prazo.