Минимальные арендные платежи

Бизнес Корпоративные финансы и бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Что такое минимальные арендные платежи?

Минимальный арендный платеж — это наименьшая сумма, которую арендодатель может рассчитывать на выплату (и арендатор может рассчитывать на выплату) в течение всего срока аренды. Бухгалтеры рассчитывают минимальные арендные платежи, чтобы определить приведенную стоимость аренды, чтобы правильно отразить аренду в бухгалтерских книгах компании.

Метод расчета минимальных арендных платежей изложен в Заявлении о стандартах финансового учета № 13 (FAS 13) «Учет аренды», опубликованном Советом по стандартам финансового учета (FASB) в 1980 году.

Формула минимальных арендных платежей и оценка арендной платы

Формула приведенной стоимости включает в себя минимальные арендные платежи и общую стоимость аренды. Арендованное оборудование часто имеет остаточную стоимость в конце срока аренды, которая представляет собой оценку суммы стоимости, остающейся в арендованном активе.

$\begin{ выровнено} &PV = \sum_^ \left[ \frac{\left(1+r\right)} \right] + \frac{\left(1 +r\right)^n} \ &\textbf{где:}\ &PV = \text{Текущая стоимость минимальных арендных платежей} \ &Pmt_i = \text{Арендный платеж за период } i \ &r = \text{Процентная ставка} \ &n = \text{Количество периодов оплаты} \ &Res = \text{Остаток} \ \end$

О чем говорит расчет минимальных арендных платежей?

Расчет минимального арендного платежа является важной частью бухгалтерского анализа, называемого тестом на возврат инвестиций (тест 90%). Этот тест используется для принятия решения о том, следует ли отражать аренду в бухгалтерских книгах компании как операционную или капитальную аренду. Порядок учета минимальных арендных платежей различается в зависимости от того, являетесь ли вы арендатором или арендодателем.

Когда компания не может позволить себе полную покупку оборудования или ожидает, что срок его полезного использования будет коротким, она может выбрать аренду оборудования. Арендодатель владеет оборудованием и сдает его в аренду. Арендатор регулярно производит платежи арендодателю за использование оборудования . Ожидается, что арендатор внесет минимальный платеж в течение договорного периода, в течение которого оборудование сдается в аренду. Минимальный платеж известен как минимальный арендный платеж.

Минимальные арендные платежи представляют собой арендные платежи в течение срока аренды, включая сумму любого варианта покупки по выгодной цене,. премию и любую гарантированную остаточную стоимость,. и исключая любую арендную плату, связанную с расходами, которые должен покрыть арендодатель, и любую условную арендную плату.

Особые соображения

Хотя здравый смысл подсказывает, что минимальные арендные платежи при 12-месячной аренде в размере 1000 долларов в месяц должны составлять 12000 долларов, эта цифра может быть осложнена положениями договора. Исполнительные расходы, такие как техническое обслуживание и страхование, обычно исключаются, поскольку они являются обязанностью арендодателя, но к стоимости аренды могут быть добавлены другие факторы.

К ним относятся любые гарантии, предоставляемые арендатором арендодателю в отношении остаточной стоимости арендованного имущества в конце срока аренды, а также любые платежи за непродление срока аренды. После их учета разумная приведенная стоимость может быть присвоена аренде для целей бухгалтерского учета.

Пример минимальных арендных платежей и приведенной стоимости

Стоимость аренды оценивается путем дисконтирования минимальных арендных платежей. Давайте на примере определим, сколько будет стоить аренда в сегодняшних долларах. Компания берет в аренду на 3 года несколько большегрузных автомобилей.

Минимальный арендный платеж в месяц составляет $3000 в месяц или $36000 в год. Арендодатели также взимают проценты в качестве компенсации за аренду своего оборудования. В этом случае процентная ставка составляет 5% в год или 5%, разделенные на 12 месяцев = 0,417% в месяц.

Чтобы рассчитать текущую стоимость (PV) арендованных грузовиков, необходимо учитывать остаточную стоимость. Остаточная стоимость — это стоимость грузовиков после окончания срока аренды. Предположим в этом случае, что остаточная стоимость составляет 45 000 долларов.

Годовая процентная ставка по аренде используется в качестве ставки дисконтирования при расчете PV. PV по аренде грузовиков можно рассчитать по формуле PV, включая остаток в расчете, следующим образом:

$\begin PV = & \ \ frac { \ $ \ text {36 000} }{ 1,05 ^ 1 } + \ frac { \ $ \ text {36 000} }{ 1,05 ^ 2 } + \ frac {\ $ \ text {36 000}} {1,05 ^ 3 } + \frac { $\text{45,000} }{ 1.05^3 } \ =& \ $\text{34 285,71} + $\text{32 653,06} + $\text{31 098,83} +\ &\ $\text{38 873,53} \ =& \ $\text{136,911.13} \ \end$

В сегодняшней стоимости стоимость аренды оценивается в 136 911,13 долларов США.

Особенности

Расчеты текущей стоимости используются для дисконтирования будущих арендных платежей с целью надлежащего учета временной стоимости денег.
В оценках минимальных арендных платежей используется 90-процентный критерий возмещения инвестиций в актив, независимо от того, является ли он капитальной или операционной арендой.
Минимальные арендные платежи представляют собой наименьшую ожидаемую сумму, которую арендатор, как ожидается, должен заплатить в течение срока аренды актива или имущества.