Pagamenti minimi di locazione

Quali sono i pagamenti minimi di locazione?

Il canone minimo di locazione è l'importo più basso che un locatore può aspettarsi di fare (e un locatario può aspettarsi di pagare) per tutta la durata del contratto di locazione. I contabili calcolano i pagamenti minimi di locazione al fine di assegnare un valore attuale a un contratto di locazione al fine di registrare correttamente il contratto di locazione nei libri della società.

Il metodo di calcolo dei canoni minimi di locazione è illustrato nello Statement of Financial Accounting Standards n. 13 (FAS 13), Accounting for Leases, pubblicato dal Financial Accounting Standards Board (FASB) nel 1980.

La formula per i pagamenti minimi del leasing e la valutazione del leasing

La formula del valore attuale comprende i canoni minimi di locazione e il valore totale della locazione. L'attrezzatura noleggiata ha spesso un valore residuo alla fine della durata del leasing, che è una stima dell'importo del valore residuo del bene locato.

$\begin &PV = \sum_^ \left[ \frac{\left(1+r\right)} \right] + \frac{\left(1 +r\right)^n} \ &\textbf\ &PV = \text \ &Pmt_i = \text i \ &r = \text \ &n = \text \ &Res = \text \ \end$

Cosa ti dice il calcolo dei pagamenti minimi di locazione?

Il calcolo del canone minimo di locazione è una parte importante di un'analisi contabile chiamata test di recupero dell'investimento (test del 90%). Questo test viene utilizzato per decidere se un leasing debba essere registrato nei libri della società come leasing operativo o di capitale. Il trattamento contabile per i canoni minimi di locazione varia a seconda che tu sia il locatario o il locatore.

Quando un'azienda non può permettersi di acquistare completamente l'attrezzatura o si aspetta che abbia una vita utile breve, può scegliere di affittare l'attrezzatura. Il locatore possiede l'attrezzatura e la noleggia. Il locatario effettua regolarmente pagamenti programmati al locatore per l'uso dell'attrezzatura. Il locatario è tenuto a effettuare un pagamento minimo durante il periodo contrattuale in cui l'attrezzatura viene noleggiata. Il pagamento minimo è noto come canone minimo di locazione.

I canoni minimi di locazione sono i canoni di locazione durante la durata del contratto, compreso l'importo di qualsiasi opzione di acquisto affare,. premio e qualsiasi valore residuo garantito,. ed escluso qualsiasi canone relativo ai costi a carico del locatore e qualsiasi canone contingente.

Considerazioni speciali

Sebbene il buon senso suggerisca che i pagamenti minimi per un contratto di locazione di 12 mesi a $ 1.000 al mese dovrebbero essere $ 12.000, questo numero può essere complicato da clausole contrattuali. I costi esecutivi come la manutenzione e l'assicurazione sono generalmente esclusi perché sono a carico del locatore, ma al costo di un contratto di locazione possono essere aggiunti altri fattori.

Comprendono eventuali garanzie prestate dal locatario al locatore circa il valore residuo dell'immobile locato al termine del contratto di locazione nonché eventuali pagamenti per mancato rinnovo del contratto di locazione. Una volta che questi sono stati presi in considerazione, un valore attuale ragionevole può essere assegnato al contratto di locazione a fini contabili.

Esempio di canone minimo di locazione e valore attuale

Il valore di un contratto di locazione è stimato attualizzando i canoni minimi di locazione. Usiamo un esempio per determinare quanto costerà un contratto di locazione in dollari di oggi. Una società stipula un contratto di locazione di 3 anni su una serie di autocarri pesanti.

Il canone minimo al mese è di $ 3.000 al mese o $ 36.000 all'anno. I locatori addebitano anche gli interessi come compenso per il noleggio delle loro attrezzature. In questo caso, il tasso di interesse è del 5% all'anno, ovvero 5% diviso per 12 mesi = 0,417% al mese.

Per calcolare il valore attuale (PV) dei camion noleggiati, il valore residuo deve essere preso in considerazione. Il valore residuo è il valore dei camion al termine del periodo di noleggio. Assumiamo, in questo caso, che il valore residuo sia di $ 45.000.

Il tasso di interesse annuo del contratto di locazione viene utilizzato come tasso di sconto nel calcolo del PV. Il PV del noleggio dei camion può essere calcolato utilizzando la formula PV e includendo il residuo nel calcolo, come segue:

$\begin PV =& \ \frac{ $\text{36.000} }{ 1.051 } + \frac { $\text{36.000} }{ 1.052 } + \frac {$\text{36.000} }{1.053 } + \frac { $\testo{45.000} }{ 1,053 } \ =& \ $\testo{34.285,71} + $\testo{32.653,06} + $\testo{31.098,83} +\ &\ $\testo{38.873,53} \ =& \ $\text{136,911.13} \ \end$

Nel valore odierno, si stima che il contratto di locazione costerà $ 136.911,13.

Mette in risalto

• I calcoli del valore attuale vengono utilizzati per attualizzare i futuri canoni di locazione al fine di tenere adeguatamente conto del valore temporale del denaro.

• Le stime del canone minimo di locazione utilizzano un test del 90% per il recupero dell'investimento di un bene, indipendentemente dal fatto che si tratti di un leasing operativo o di capitale.

• I canoni minimi di locazione si riferiscono all'importo più basso previsto che un locatario dovrebbe pagare nel corso di un bene o di un immobile locato.