Pagamentos Mínimos de Arrendamento

Quais são os pagamentos mínimos de arrendamento?

O pagamento mínimo do arrendamento é o menor valor que um arrendador pode esperar fazer (e um arrendatário pode esperar pagar) durante a vigência do arrendamento. Os contadores calculam os pagamentos mínimos de arrendamento para atribuir um valor presente a um arrendamento para registrar o arrendamento adequadamente nos livros da empresa.

O método de cálculo dos pagamentos mínimos de arrendamento é estabelecido na Declaração de Normas de Contabilidade Financeira No. 13 (FAS 13), Accounting for Leases, que foi publicado pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) em 1980.

A Fórmula para Pagamentos Mínimos de Arrendamento e Avaliação de Arrendamento

As fórmulas de valor presente englobam os pagamentos mínimos do arrendamento e o valor do arrendamento total. O equipamento alugado geralmente tem um valor residual no final do prazo do arrendamento, que é uma estimativa do valor restante do ativo arrendado.

$\begin &PV = \sum_^ \left[ \frac{\left(1+r\right)} \right] + \frac{\left(1 +r\right)^n} \ &\textbf\ &PV = \text{Valor atual dos pagamentos mínimos do arrendamento} \ &Pmt_i = \text{Pagamento do arrendamento para o período } i \ &r = \text \ &n = \text{Número de períodos de pagamento} \ &Res = \text \ \end$

O que o cálculo dos pagamentos mínimos de arrendamento diz a você?

O cálculo do pagamento mínimo do arrendamento é parte importante de uma análise contábil chamada teste de recuperação do investimento (teste de 90%). Este teste é usado para decidir se um arrendamento deve ser registrado nos livros da empresa como arrendamento operacional ou de capital. O tratamento contábil para pagamentos mínimos de arrendamento difere, dependendo se você é o arrendatário ou o arrendador.

Quando uma empresa não tem condições de adquirir o equipamento integralmente ou espera que ele tenha uma vida útil curta, pode optar por arrendar o equipamento. O locador é proprietário do equipamento e aluga-o. O locatário faz pagamentos regulares ao locador pelo uso do equipamento. Espera-se que o arrendatário efetue um pagamento mínimo durante o período contratual em que o equipamento é arrendado. O pagamento mínimo é conhecido como o pagamento mínimo do arrendamento.

Os pagamentos mínimos de arrendamento são pagamentos de aluguel durante o prazo do arrendamento, incluindo o valor de qualquer opção de compra vantajosa,. prêmio e qualquer valor residual garantido,. e excluindo qualquer aluguel relacionado aos custos a serem pagos pelo arrendador e quaisquer aluguéis contingentes.

Considerações Especiais

Embora o senso comum sugira que os pagamentos mínimos de um arrendamento de 12 meses de $ 1.000 por mês devem ser de $ 12.000, esse número pode ser complicado por cláusulas contratuais. Custos executórios como manutenção e seguro geralmente são excluídos por serem de responsabilidade do arrendador, mas outros fatores podem ser adicionados ao custo de um arrendamento.

Estes incluem quaisquer garantias feitas pelo locatário ao locador sobre o valor residual da propriedade locada no final da locação, bem como quaisquer pagamentos por não renovação da locação. Uma vez contabilizados, um valor presente razoável pode ser atribuído ao arrendamento para fins contábeis.

Exemplo de Pagamentos Mínimos de Locação e Valor Presente

O valor de um arrendamento é estimado descontando os pagamentos mínimos do arrendamento. Vamos usar um exemplo para determinar quanto custará um arrendamento em dólares de hoje. Uma empresa faz um contrato de arrendamento de 3 anos em vários caminhões pesados.

O pagamento mínimo do aluguel por mês é de $ 3.000 por mês ou $ 36.000 por ano. Os locadores também cobram juros como compensação pelo aluguel de seus equipamentos. Nesse caso, a taxa de juros é de 5% ao ano, ou 5% dividido por 12 meses = 0,417% ao mês.

Para calcular o valor presente (VP) dos caminhões alugados, o valor residual deve ser considerado. O valor residual é o valor dos caminhões após o término do período de locação. Vamos supor, neste caso, que o valor residual seja $ 45.000.

A taxa de juros anual do arrendamento é usada como taxa de desconto no cálculo do VP. O PV da locação dos caminhões pode ser calculado usando a fórmula do PV, incluindo o resíduo no cálculo, da seguinte forma:

$\begin PV=& \ \frac{ $\text{36.000} }{ 1.051 } + \frac { $\text{36.000} }{ 1.052 } + \frac {$\text{36.000} }{1.053 } + \frac { $\text{45.000} }{ 1,053 } \ =& \ $\text{34.285,71} + $\text{32.653,06} + $\text{31.098,83} +\ &\ $\text{38.873,53} \ =& \ $\text{136.911,13} \ \end$</ intervalo>

No valor de hoje, o aluguel será estimado em $ 136.911,13.

##Destaques

• Cálculos de valor presente são utilizados para descontar futuros pagamentos de arrendamento, a fim de contabilizar adequadamente o valor do dinheiro no tempo.

• As estimativas de pagamento mínimo de arrendamento empregam um teste de 90% para a recuperação do investimento de um ativo, independentemente de ser um arrendamento de capital ou operacional.

• Pagamentos mínimos de arrendamento referem-se ao menor valor antecipado que um arrendatário deve pagar ao longo de um ativo ou propriedade arrendada.